一個同行打來電話

　　他接到這樣一個業(yè)務(wù)：

　　一個企業(yè)在2008年12月28日收到了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》，并持《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書》及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理了減免稅手續(xù)，2008按15%的稅率進(jìn)行了所得稅申報。

　　2011年在復(fù)審過程中，由于不符合條件該企業(yè)未通過復(fù)審。企業(yè)想問：因為政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。那么針對這個企業(yè)的情況，“三年”的有效期，也就是優(yōu)惠期是指哪三年？

　　該企業(yè)的目的是想2011年繼續(xù)享受優(yōu)惠稅率??！

　　如果現(xiàn)該企業(yè)放棄2008年使用優(yōu)惠稅率，并對2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅進(jìn)行追溯調(diào)整，2011年可以做為享受優(yōu)惠稅率的第三年嗎？

　　根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2008]985號）規(guī)定，為配合國家宏觀調(diào)控政策的實施，及時落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：一、對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務(wù)機關(guān)要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的規(guī)定，及時按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。二、經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)， 2008年以來已按25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計算的稅額，在2008年12月份預(yù)繳時抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。

　　另根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　該公告自2011年2月1日起施行。

　　我們認(rèn)為，該企業(yè)不管在2008年是否享受了優(yōu)惠稅率，其第一次的認(rèn)定證書已于2011年12月28日到期了，其2011年在復(fù)審未通過的情況下，其2011年企業(yè)所得稅最終是不能按15%的優(yōu)惠稅率計征的。（但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第4號的規(guī)定，其在2011年12月28日前企業(yè)所得稅可以暫按15%的稅率預(yù)繳。）

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