五步理清匯算清繳那些事

五步理清匯算清繳那些事
所得稅匯算清繳調(diào)整事項(xiàng)詳解
主講人：胡冬梅
【課程背景】
企業(yè)所得稅匯算清繳是每個(gè)納稅人的年度必修課。在2018年國(guó)地稅合并、個(gè)稅新政出
臺(tái)，社保入稅、小微企業(yè)優(yōu)惠再發(fā)力等稅收新政頻出的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在減稅的同時(shí)
，利用大數(shù)據(jù)和信息化手段加強(qiáng)稅收征管與稅務(wù)稽查的力度，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題暴
露無(wú)遺初識(shí)企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅匯算清繳作為納稅人年度涉稅行為全面總結(jié)，為稅
務(wù)機(jī)關(guān)后期評(píng)估和稽查提供了異常預(yù)警分析基礎(chǔ)，因此，做好匯算清繳申報(bào)，首先要了
解和掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)管理體系及后期涉稅異常查驗(yàn)的方法。
本課程就企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題予以分析講解，以便學(xué)員在新的一大
波稅收優(yōu)惠政策來(lái)臨時(shí)既能安心享受稅收優(yōu)惠，又能規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)，正確處理與調(diào)整，
符合稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)監(jiān)管手段和要求。
【課程收益】
　　★說(shuō)出近期稅收新政及對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的影響；
　　★列出匯算清繳前期應(yīng)準(zhǔn)備的資料及規(guī)范業(yè)務(wù)的工作流程；
　　★實(shí)操調(diào)整錯(cuò)賬與籌劃補(bǔ)救方法；
★解析研發(fā)加計(jì)扣除稅改配套文件及實(shí)施細(xì)則；
★測(cè)試出明細(xì)科目核算與納稅申報(bào)技巧及風(fēng)險(xiǎn)；
【課程大綱】
初識(shí)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅概念及征稅對(duì)象
納稅人分類(lèi)-居民企業(yè)與非居民企業(yè)
哪些企業(yè)需要交企業(yè)所得稅，是否交所得稅的納稅人都要做匯算清繳
計(jì)稅依據(jù)是什么？哪些所得項(xiàng)目
2、征收方式與稅率
1）查賬征收核定征收 計(jì)算方式介紹及匯算清繳
2）稅率
3、匯算清繳的時(shí)間及提交資料
4、匯算清繳的原則
1）真實(shí)性
2）相關(guān)性
3）合理性
4）配比原則
5）權(quán)責(zé)發(fā)生制
5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
1）正向調(diào)整
2）逆向調(diào)整
6、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的幾種方式
1）稅基式減免--減計(jì)收入與加計(jì)扣除
2）稅率優(yōu)惠
3）稅額減免
7、納稅調(diào)整的幾種方式
1）視同銷(xiāo)售--收入、收益、利得
2）不得扣除--成本費(fèi)用支出
3）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間調(diào)整與遞延
二、調(diào)整事項(xiàng)
（一）所得稅收入的確認(rèn)
1、收入確認(rèn)原則及稅會(huì)差異
1）準(zhǔn)則規(guī)定
2）稅法規(guī)定
2、收入包括哪些
1）主營(yíng)收入形式與收入額
2）非經(jīng)常性形式與收入額
3）納稅調(diào)整（視同銷(xiāo)售）收入
3、銷(xiāo)售收入特殊情況列舉
1）不同時(shí)段的銷(xiāo)售折扣、折讓與退回
2）視同銷(xiāo)售與稅務(wù)查補(bǔ)收入（租房案例）
3）代扣個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)返還
4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的調(diào)整收入
5）附帶衍生收入
4、收入調(diào)整案例
（二）成本支出調(diào)整
1、成本列支條件
2、扣除憑證”風(fēng)險(xiǎn)排查
3、固定資產(chǎn)扣除政策涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2）稅法規(guī)定的折舊方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異
3）稅法最低折舊年限規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異
4）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的規(guī)定
5）加速折舊、一次性扣除優(yōu)惠與申報(bào)
6、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1）無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
2）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法及年限
（三）期間費(fèi)用調(diào)整
1、銷(xiāo)售費(fèi)用
1）廣告宣傳費(fèi)
2）傭金扣除
3）代為承擔(dān)的傭金個(gè)稅
2、管理費(fèi)用
1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2）會(huì)議費(fèi)的扣除證據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
、利息費(fèi)用調(diào)整及資本弱化
　(1)向金融機(jī)構(gòu)借款扣除標(biāo)準(zhǔn)
　(2)向非金融機(jī)構(gòu)借款扣除標(biāo)準(zhǔn)
　(3)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款扣除標(biāo)準(zhǔn)
　(4)向個(gè)人借款扣除標(biāo)準(zhǔn)
、借款費(fèi)用的資本化與費(fèi)用化
、公司借錢(qián)給老板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬調(diào)整
工資費(fèi)用調(diào)整-已計(jì)提未發(fā)放
福利費(fèi)調(diào)整
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
教育經(jīng)費(fèi)
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
其他薪酬（股權(quán)激勵(lì)）
捐贈(zèng)額的調(diào)整
1、公益性捐贈(zèng)的扣除限額
2、可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)應(yīng)滿(mǎn)足哪些條件？
資產(chǎn)損失的列支
1、資產(chǎn)損失稅前扣除政策
2、2018年資產(chǎn)損失稅前扣除管理有變化
不得稅前扣除支出
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2、稅收滯納金
3、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
4、未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
5、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、企業(yè)內(nèi)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
6、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出
7、未取得合法稅前扣除憑證的費(fèi)用支出
三、不合規(guī)票據(jù)的處理28#文
1、扣除憑證不僅限于發(fā)票
2、應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票的情形
3、可以不開(kāi)具發(fā)票的情形
四、加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
行業(yè)分類(lèi)
科技型中小
高新技術(shù)企業(yè)
普通企業(yè)
加計(jì)扣除限制類(lèi)
研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除限制
研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠新政策
加計(jì)扣除比例
委外研發(fā)擴(kuò)圍
優(yōu)惠政策疊加
虧損年限延長(zhǎng)
特別政策支持
核算口徑差異分析
會(huì)計(jì)核算口徑與高新認(rèn)定口徑
高新認(rèn)定口徑與加計(jì)扣除口徑
殘疾人工資費(fèi)用加計(jì)扣除
殘疾人工資加計(jì)扣除的范圍
殘疾人工資加計(jì)扣除的限制條件
五、“小微”優(yōu)惠解析
（一）2018的年末數(shù)據(jù)
資產(chǎn)總額規(guī)定
收入總額要求
在職人數(shù)
稅收籌劃案例
（二）2019年數(shù)據(jù)
1、2018年小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)又?jǐn)U圍
2、平均資產(chǎn)和人數(shù)怎么計(jì)算？
3、小型微利企業(yè)執(zhí)行稅率及時(shí)限
（三）小微的密集化及籌劃
1、分拆理念
2、合并理念

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