新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（主講：謝麗）

課程背景：
隨著我國多層次資本市場的建設(shè)、金融創(chuàng)新的發(fā)展和對(duì)外開放的深化，有關(guān)金融工具
會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)出現(xiàn)了一些新情況和新問題。比如，現(xiàn)行金融工具分類和計(jì)量過于復(fù)雜，
主觀性強(qiáng)，影響金融工具會(huì)計(jì)信息的可比性；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理過于理論原則，
對(duì)金融資產(chǎn)證券化等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)不夠；套期會(huì)計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)脫節(jié)等。因此，
迫切需要通過修訂金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來及時(shí)、有效地解決上述問題。
2017年財(cái)政部發(fā)布《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《套期會(huì)計(jì)》、《企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《政府補(bǔ)助》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稿，對(duì)企業(yè)投融資.
資產(chǎn)管理等行為產(chǎn)生重要影響。


課程收益：
● 預(yù)知新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尤其是收入準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則變化帶來的影響
● 全面掌握新企業(yè)收入準(zhǔn)則運(yùn)用的范圍
● 全面掌握新舊金融工具對(duì)比
● 全面掌握新金融工具準(zhǔn)則運(yùn)用的范圍
● 全面掌握新金融工具準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
● 預(yù)知新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范策略



課程時(shí)間：2-3天，6小時(shí)/天
課程對(duì)象：企業(yè)股東、董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理等
課程方式：講師講授+案例分析
課程大綱
第一講：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)帶來的影響
我國的新準(zhǔn)則出臺(tái)的背景
新問題亟待解決
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂及借鑒
3）會(huì)計(jì)變革和財(cái)稅變革的國際趨同
2. 已頒布已執(zhí)行的新修訂準(zhǔn)則有哪些？
3. 已頒布即將執(zhí)行的修訂準(zhǔn)則有哪些？
4. 未頒布需與國際趨同的準(zhǔn)則有哪些？
5. 新舊準(zhǔn)則下企業(yè)的商業(yè)模式如何改變？
6. 新舊準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目會(huì)受到哪些影響？
7. 新舊準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)受到哪些影響？
8. 新舊準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)受到哪些影響？
9. 新準(zhǔn)則下業(yè)務(wù)模式對(duì)管理系統(tǒng)的影響
10. 新業(yè)務(wù)模式下對(duì)企業(yè)人員配置的影響

第二講：新金融工具準(zhǔn)則最新變化案例解讀
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》重點(diǎn)解讀
分類原則
1）現(xiàn)有是根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征
2）原來是持有金融資產(chǎn)的意圖和目的
分類結(jié)果
現(xiàn)有三類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融
資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
原有四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款
和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)
計(jì)量基礎(chǔ)
現(xiàn)有：凡是權(quán)益工具均以公允價(jià)值計(jì)量。債務(wù)工具分兩種情況，對(duì)于即滿足商業(yè)模式為
收取合同現(xiàn)金流又滿足金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征的金融資產(chǎn)，以攤余成本計(jì)量；不同
時(shí)滿足兩條件的以公允價(jià)值計(jì)量
原有：持有至到期投資及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是以攤余成本計(jì)量的，其他類別以公允價(jià)值計(jì)
量，但是有一個(gè)例外，公允價(jià)值不能可靠取得的無標(biāo)價(jià)權(quán)益工具以成本計(jì)量
重分類
企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，三類金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類
原CAS22中不允許主體在初始分類后將以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)重分類
為其他三類，而在一定條件下持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)這兩類之間進(jìn)行重新
分類
減值
現(xiàn)在是預(yù)期損失法
原來是已發(fā)生損失法
新準(zhǔn)則中的兩大難題
信用風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)及預(yù)期信用損失的判斷難
信用風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)及預(yù)期信用損失的計(jì)量難
其他變化
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》重點(diǎn)解讀
明確套期關(guān)系有效性的要求：滿足三條件+再平衡
2. 調(diào)整符合被套期項(xiàng)目條件：取消部分限制
3. 增加套期會(huì)計(jì)中期權(quán)時(shí)間價(jià)值的會(huì)計(jì)處理方法
4. 增加套期會(huì)計(jì)中信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的公允價(jià)值選擇權(quán)
三、新金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的影響——結(jié)合案例
1. 對(duì)企業(yè)利潤及操縱利潤的影響
1）新準(zhǔn)則規(guī)定下企業(yè)的利潤波動(dòng)性可能會(huì)變大
2）企業(yè)通過可供出售金融資產(chǎn)來進(jìn)行盈余管理的可能性減少
3）資產(chǎn)減值模型由“已發(fā)生法”改為“預(yù)期損失法”，操縱利潤可能性變大
2. 對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營管理的影響
1）業(yè)務(wù)模式對(duì)于金融工具的分類將有很大影響，管理層可能需要在準(zhǔn)則實(shí)施日前重新梳
理審視業(yè)務(wù)模式
2）推動(dòng)企業(yè)建立以信用數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系
3）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、防范和控制能力
3. 對(duì)監(jiān)管部門的影響


第三講：新收入準(zhǔn)則最新變化案例解讀
一、新收入準(zhǔn)則規(guī)范的收入范圍
1. 舊《收入準(zhǔn)則》存在哪些不足？
2. 新《收入準(zhǔn)則》都有哪些變化？
二、新準(zhǔn)則規(guī)范的收入如何確認(rèn)
1. 銷售商品收到的收入如何確認(rèn)？
2. 提供勞務(wù)收到的收入如何確認(rèn)？
3. 讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收到的收入如何確認(rèn)？
4. 建造合同項(xiàng)下的收入如何確認(rèn)？
三、新《收入》準(zhǔn)則的五步法模型解析——結(jié)合案例
1. Step1：如何識(shí)別與客戶訂立的合同？
2. Step2：如何識(shí)別合同中的各項(xiàng)履約義務(wù)？
3. Step3：如何確定交易價(jià)格？
4. Step4：如何將交易價(jià)格分?jǐn)傊梁贤母黜?xiàng)履約義務(wù)？
5. Step5：如何履行履約義務(wù)時(shí)確定收入？
1）如何在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入？
2）如何在某一時(shí)段確認(rèn)收入？
3）如何根據(jù)產(chǎn)出法確認(rèn)完工進(jìn)度？
4）如何根據(jù)投入法確認(rèn)完工進(jìn)度？
6. 特定交易或事項(xiàng)的收入如何確認(rèn)
1）附有銷售退回條款的銷售如何確認(rèn)收入？
2）附有質(zhì)量保證條款的銷售如何確認(rèn)收入？
3）主要責(zé)任人vs代理人如何確認(rèn)收入？
4）附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售如何確認(rèn)收入？
5）向客戶收取的無需退回的初始費(fèi)如何確認(rèn)收入？
7. 新收入準(zhǔn)則下合同成本的確認(rèn)
1）增量成本如何確認(rèn)？
2）直接成本如何確認(rèn)？
8. 新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)各行業(yè)的影響

第四講：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范策略
1. 增值稅會(huì)計(jì)核算新政（財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文）的十大會(huì)計(jì)科目設(shè)置及具體應(yīng)用
2. 新收入準(zhǔn)則主要變化解讀及涉稅影響有哪些？
3. 新政下企業(yè)如何確認(rèn)會(huì)計(jì)收入及增值稅. 所得稅納稅義務(wù)？
4. 如何協(xié)調(diào)增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)處理之間的關(guān)系？
5.
修訂后政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及增值稅、所得稅處理，有哪些重要的影響？

案例分析
課程總結(jié)與回顧
1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧
2. 答疑解惑

謝麗老師的其它課程