《企業(yè)內部控制的應用與財務風險》

《企業(yè)內部控制的應用與財務風險》


主講：朱海明老師
【課程背后的故事】
問世間情為何物，真叫人生死相許；問財稅何課難講？企業(yè)內部控制排列第一。
為何呢？緣自企業(yè)內部控制來自西方，不遠萬里，來到東方，東西雙方本質上存在語言，文化，體制差異，既然存在差異，融合就有難度。
不信？請讓我一一道來。
在國內，有一種管理，叫平衡化管理，戰(zhàn)略平衡，部門平衡，業(yè)績平衡，管理平衡.....就是中國的象棋，軍士相（護軍，護股東與決策層）、車馬炮（部門管理，打仗用的中層）、卒（沖鋒陷陣，容易成為犧牲），實際上，我們的管理制度，我們的內部控制就是維持公司的穩(wěn)定，維持一盤和局。
在國內，有一部作品，叫《三國演義》，上面提到了天時、地利、人利。阿瞞家族因天時（挾天子以令諸侯）成就曹魏，因失天時（廢天子以自立)而三國歸司馬；權氏家族因地利坐守江南，因失人和而失吳；老劉因重情義得人和建蜀漢，因失人（連年征戰(zhàn)，人困馬乏，后期蜀中無不將）而歸魏。實際上，企業(yè)的平衡管理包括天時、地利、人利等三要素，我們的內部控制就是維持公司經營與業(yè)務的實現天時、地利、人和的平衡。
我們把眼光投向西方？
從中西學術文化上看：20多年前，我在《政治經濟學》讀到土地與地租的論點，作者大概是一位西方的經濟學學家，叫亞當.斯密，作者在學說中提到：因為土地有限，不可再生，所以，地價及地租是會永續(xù)增長的。當時，我們作為會計學的學子，應該是比較相信權威學說，特別是教科書的理論，基本上是沒人會提異義，否則，可能面臨補考的結局。但是呢？該理論經過20多年的驗證，特別是近三年，好像不是這么回事了，城市土地貶值，房價折腰，農村土地大量閑置。地價永續(xù)增長好像不存在了。為何呢？亞當.斯密生在英國，長在英國，英國地小，而且當時屬于農耕社會，人口極速增長，在當時的視角，這個觀點是正確的。但是，到了工業(yè)時代，信息化時代，及地廣人稀的區(qū)域，該理論學說的應用就存在局限性。所以，對西方引進財稅學術的論點，比如：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內控制度應用指引》等，就要根據企業(yè)的實際情況進行引進與實施，而不是生搬硬套，不然，有可能會造成偷雞不成蝕把米。
從中西政治學上看：20多年前，我在《馬列主義》中學到集體主義思想，人類終將實現共產主義。但是，《馬列主義》學說的發(fā)明者馬克思、恩格斯生長于西歐，其理論都有一定的局限性，當年，李德、博古等把西歐的思想生搬硬套用于中國的革命，他們照搬了無產階級革命至少將在幾個主要的資本主義國家同時發(fā)生，以城市為中心開展無產階級革命，給中國的革命造成較大損失。還好，我們的尊敬的毛主席，根據中國的實際情況，優(yōu)化了《馬列主義》，提出《毛澤東思想》，特別是以農村包括城市，原因是中國的當時的實際情況是，資產階級力基本集中在城市，農村是無產階級的地盤，是工農的地盤，所以，革命從農村開始是對的。
從中西經濟學上看：后來，我又讀了改革開改的總設計師鄧公的作品《鄧小平理論》，鄧公提到，我們要建設有中國特色的社會主義，以國有經濟的主導的多種經濟成份的經濟體制。于是，我國的經營經濟現在煥發(fā)出勃勃生機。出現了個體戶，合伙企業(yè)，小小民企，四板企業(yè)，三板企業(yè)，創(chuàng)業(yè)板上市公司，主板上市公司，集團公司等民營實體經濟；出現在鄉(xiāng)村集體經濟，縣屬國企，市屬國企，省屬國企，中央直屬國企等公有制經濟體。在企業(yè)的財稅管理實踐中，我國的財稅界引進了西方的企業(yè)內部控制的理論體系，形成了《內部控制制度》、《內部控制引用指引》，實際上，通俗一點，就是企業(yè)如何建議管理制度，企業(yè)的管理制度如何執(zhí)行，能不能執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何等。內部控制四個字，只是名字歐美化而已，所以，歐美化的理論只能在某些領域率先執(zhí)行。于是，在重點國企，外海上市公司，優(yōu)先執(zhí)行。再傳導到國內上市公司，地方國有企業(yè)等。至于未上市的民營企業(yè)嗎？可能水土不服，沒那么容易接受西洋文化，除非老板是留學歐美，或主要客戶是歐美的。在民營營企業(yè)中，往往存在水土不服的風險。
從筆者多年財稅工作閱歷看，目前，企業(yè)內部控制度執(zhí)行較好的，一般是央企，省國企，市重點國企，原因嘛？上述的企業(yè)，要應付各種各樣的審計，而且中審計中，往往附帶做內控審計，一旦審計出現問題，就面臨各種各樣的整改，而國有企業(yè)最擔心的是被整改。
其實，所謂的內部控制，實際上包括：內部控制制度，俗稱企業(yè)內部管制制度，從主要決策部門到各級管理部門，從決策規(guī)劃到具體實施；即然是管制制度，當然要接地氣，符合企業(yè)的實際情況，但在實行中，往往存在形式化，格式化，同一化的制度。內控控制執(zhí)行，實際上，管理制度能否執(zhí)行，同級部門有沒有配合，沒有配合的情況下，如何解決。同時也包括，制度管理的執(zhí)行中，有沒有達到滿意的效果，比如：業(yè)務合規(guī)化，沒有被處罰；戰(zhàn)略得到實施，實現理想效果；人員的穩(wěn)定性強，團隊積極向上等。

從企業(yè)管理角度，首先要定企業(yè)戰(zhàn)略，樹立目標，于是有了企業(yè)戰(zhàn)略與公司治理內部控制制度；企業(yè)要經營，產品要流通，于是有了企業(yè)采購與銷售內部控制制度；企業(yè)要生產，材料要變成產品，于是有了資產管理、生產管理、研發(fā)管理的內部控制制度；企業(yè)缺資金或余資金，資金需要流轉，實現價值增值，于是有了投資內部控制制度，資金內部控制制度等；要采購重資產，要建房產，于是有了工程管理，固定資產內部控制制度等；公司規(guī)模大了，要為其他企業(yè)提供擔保，于是有了擔保內部控制制度。企業(yè)日常經營要核算，要監(jiān)督，于是有了預算管理，合同管理，會計核算與信息披露內部控制制度等?？傊?，企業(yè)的內部控制制度應根據公司的管理需要，覆蓋企業(yè)的戰(zhàn)略、運營、合規(guī)、財務等領域。
企業(yè)的內部控制與財務管理的關系如何呢？個人覺得內部控制是財務管理的重要組成部分，內部管理不規(guī)范，管理沒得到認真執(zhí)行，最終會傳導到財務上，造成財務數據也不客觀，不完整，不及時，不準確。
【課程收益】
從業(yè)財融合、專精特新的視角分析與解讀內控知識
從戰(zhàn)略、頂層設計、供產銷、預決算、投資融等視角分析內控
分析常見的內控漏洞與分險分析
【課程特色】干貨，沒有廢話；科學，邏輯清晰；實戰(zhàn)，學之能用；投入，案例精彩
【課程對象】總經理、財務總監(jiān)、財務經理、財務主管、總裁助理等中高管人員
【課程時間】12小時
【課程大綱】
一.內部制度在國內的現狀分析
1.內部控制制度；
2.內控控制的實施現狀；
3.內控控制與外部控制的協(xié)同；
4.內控控制與財務制度的匹配。
二.戰(zhàn)略與頂層內控介紹分析
1.企業(yè)戰(zhàn)略常見的問題；
2.企業(yè)頂層設計常見的問題。
三.供產銷的內控介紹分析
（一）采購與付款
1.采購與付款循環(huán)的內部控制介紹；
2.詢價環(huán)節(jié)常見的案例分析；
3.招投標環(huán)節(jié)常見的案例分析；
4.過渡采購案例分析；
5.資源浪費的案例分析；
6.付款的案例分析。
（二）生產與研發(fā)
1.生產環(huán)節(jié)內部控制分析；
2.研發(fā)環(huán)節(jié)內部控制分析。
（三）銷售與收款
1.銷售與收款的內部控制介紹；
2.銷售信用常見的案例分析；
3.收款環(huán)節(jié)常見的案例分析。
四.資產管控的內控介紹分析
1.固定資產內部控制介紹；
2.無形資產內部控制介紹；
3.在建工程內部控制介紹。
五.投融資管理的內控介紹分析
1.投資環(huán)節(jié)的內部控制介紹；
2.融資環(huán)節(jié)的內部控制介紹。
六.預決算的內控制度分析
1.預算的內部控制分析；
2.決算的內部控制分析。

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