流動資產(chǎn)W-05應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表
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(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)
應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表
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審計(jì)程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)賬、總賬和會計(jì)報(bào)表的余額進(jìn)行核對。

2．實(shí)施分析性復(fù)核。

3．監(jiān)督清點(diǎn)庫存票據(jù)
（1）檢查應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)危慌c應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表的記錄核對，檢查其是否相符，重點(diǎn)檢查有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。
（2）對于存放于其他地方的應(yīng)收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收等，也應(yīng)查對核實(shí)。
（3）清點(diǎn)結(jié)束后,監(jiān)督有關(guān)人員編制應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)表,記錄應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿的余額進(jìn)行核對。

4．抽取應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。

5．抽查明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證
（1）檢查收到的應(yīng)收票據(jù)是否已及時(shí)、全部入賬，與對應(yīng)的應(yīng)收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。
（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時(shí)，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)。對于計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否正確。
（3）對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計(jì)算是否正確。
（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時(shí)足額入賬，貼現(xiàn)息是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對已貼現(xiàn)的票據(jù)，特別是金額較大的，應(yīng)逐筆核對銀行存款與應(yīng)收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時(shí)入賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。
（5）對照應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實(shí)。對無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。

6．審查外幣應(yīng)收票據(jù)的折算
（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否正確，折算方法是否前后各期一致。
（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

7．檢查應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報(bào)表附注的已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目中反映。

8．完成應(yīng)收票據(jù)審定表。







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