外幣業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)概念
外幣業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)概念 (一)外幣 外幣有狹義和廣義之分。狹義的外幣指外國貨幣，即其他國家或地區(qū)發(fā)行的流通貨幣， 包括紙幣和鑄幣。廣義的外幣則指所有外國貨幣表示的、能夠用于國際結(jié)算的支付憑證 ，包括：(1)外國的紙幣與鑄幣；(2)以外國貨幣表示的有價(jià)證券，包括各種債券、股票 ； (3)外幣支付憑證，如外幣票據(jù)、信用證、郵政儲蓄等；(4)其他外幣資金，如各種外幣 匯款和各種可在國外兌現(xiàn)或流通的憑證等。會計(jì)上的外幣概念，可能包括本國貨幣在內(nèi) 。通常，外幣即非本國貨幣。但在會計(jì)上，外幣泛指記賬本位幣以外的貨幣。我國境內(nèi) 的企業(yè)由于日常業(yè)務(wù)往來和收付結(jié)算等多以人民幣為計(jì)量單位和結(jié)算貨幣，所以原則上 以人民幣為記賬本位幣。但對于一些涉外企業(yè)，在發(fā)生對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常以某國貨幣 ，如美元結(jié)算，這時(shí)，企業(yè)可采用結(jié)算貨幣的幣種為記賬本位幣。這樣，美元以外的其 他貨幣(包括人民幣)均為外幣。 (二)外幣業(yè)務(wù) 外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)支付、往來結(jié)算及計(jì)價(jià)的 業(yè)務(wù)。我國境內(nèi)的企業(yè)一般應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)以非人民幣的外 國貨幣進(jìn)行收付、結(jié)算及計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即為外幣業(yè)務(wù)。如果企業(yè)以某種非人民幣的 外國貨幣為記賬本位幣，則企業(yè)中發(fā)生的各種非該種外國貨幣表示的收付、結(jié)算及計(jì)價(jià) 業(yè)務(wù)均是外幣業(yè)務(wù)。 (三)記賬匯率與賬面匯率 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬面記錄時(shí)所選用的匯率稱為記賬匯率，它可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng) 天的匯率，也可以是當(dāng)月一日的匯率。賬面匯率則是對以往發(fā)生外幣業(yè)務(wù)已登記人賬的 匯率。由于記賬匯率和賬面匯率的不同，使等額的交易外幣折算到本位幣的金額會有所 差異，形成匯兌收益或損失。 (四)匯兌損益 匯兌損益是一筆涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在向記賬本位幣折算過程中，由于匯率變化而產(chǎn)生 的一種折算差額。產(chǎn)生匯兌損益的原因很多，主要包括三類，即記錄債權(quán)收回、債務(wù)償 還時(shí)選用的記賬匯率，與這些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已人賬的賬面匯率不同形成的差額；貨幣兌換 時(shí)，不同貨幣由于選用不同的記賬匯率產(chǎn)生的差異；貨幣資金減少時(shí)使用的記賬匯率與 按一定方法(如先進(jìn)先出法)確認(rèn)的賬面匯率不同產(chǎn)生的差異。
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