非財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí).ppt
五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)
1、發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣）
銷售商品------增值稅
專用發(fā)票（可以抵扣）
運(yùn)費(fèi)發(fā)票------可以抵扣總額的7%
服務(wù)業(yè)發(fā)票--------營(yíng)業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等）
其他業(yè)務(wù)收入----非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財(cái)政收據(jù)------合法報(bào)銷憑證
2、發(fā)票的開具與管理
五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)
五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí)
4、增值稅企業(yè)分類
1）一般納稅人 A 繳稅按 13%或17%
B 進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣
申請(qǐng)條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額>=100萬
商業(yè)企業(yè)年銷售額>=180萬
2)小規(guī)模納稅人 A 繳稅按 4%(商業(yè))或6%(工業(yè))
B 進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng)
1、流程
營(yíng)業(yè)所審核----總公司財(cái)務(wù)----特販課---
事業(yè)部承擔(dān) ---- 副總 -----總經(jīng)理
營(yíng)業(yè)所承擔(dān) （2000-1萬）（1萬以上）
2、注意事項(xiàng)
1）發(fā)票抬頭與費(fèi)用承擔(dān)部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章）
2）金額不能涂改
3）發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符----填控管表？
六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng)
4）不允許出現(xiàn)‘返利’字眼，可改為‘獎(jiǎng)勵(lì)金’ 為何？
5）P-T費(fèi)用用臨時(shí)工資單報(bào)銷，超過1260元要扣繳個(gè)人所得稅
6）發(fā)票不能跨年報(bào)銷。
7）為何限制用餐飲發(fā)票報(bào)銷？交際費(fèi)稅局有限制----銷售額×3‰以內(nèi)。
8）填寫季計(jì)劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計(jì)費(fèi)用）
9）費(fèi)用須在取得發(fā)票2個(gè)月內(nèi)報(bào)銷。
七、固定資產(chǎn)
1、標(biāo)準(zhǔn)
1）主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備
使用一年以上，單位價(jià)值較高。
2）非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備
使用兩年以上，單位價(jià)值2000元以上。
2、折舊方法
平均年限法 例：一輛車 65000元 殘值5000元
年折舊額 （65000-5000）÷5=12000 元
月折舊額 12000÷12=1000元
八、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表
九、總公司與營(yíng)業(yè)所
1、總公司：獨(dú)立法人企業(yè)
2、營(yíng)業(yè)所（已注冊(cè)）：總公司的分支機(jī)構(gòu)，非法人企業(yè)，獨(dú)立做帳，所得稅在總公司匯總交納。
3、合并報(bào)表：以整個(gè)公司為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，抵銷內(nèi)部的利潤(rùn)，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目。（上市公司要求公布季度合并報(bào)表）
4、代送貨相關(guān)問題
方式：1）借貨方式----事后補(bǔ)貨，難度大，須湊品
種，裝車難，不會(huì)虛增業(yè)績(jī)。
2）直接做銷售-----不用補(bǔ)貨，操作簡(jiǎn)單，虛
增業(yè)績(jī)。
十、所得稅簡(jiǎn)介
1、企業(yè)所得稅：稅前利潤(rùn)×所得稅稅率
所得稅稅率 33%，27%，18%，10%
2、個(gè)人所得稅：范圍---個(gè)人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，偶然所得等..
扣稅起點(diǎn):開始交稅的起點(diǎn)(1260)
應(yīng)納稅所得額=工資-扣稅起點(diǎn)=X
X ＜500 =X*5%
500<X<2000 =X*10%-25
2000<X<5000 =X*15%-125
5000<X<20000 =X*20%-375
3、偶然所得稅 = X*20*
習(xí)題:
某企業(yè)當(dāng)月含稅銷售額為2047.5萬元,增值稅稅率17%,銷售成本為1400萬,銷售費(fèi)用為300萬,管理費(fèi)用50萬,財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬,營(yíng)業(yè)外支出10萬,無其他會(huì)計(jì)事項(xiàng),所得稅稅率33%,求當(dāng)月以下幾項(xiàng)(小數(shù)保留2位)
1)當(dāng)月銷售收入(未稅)?
2)銷售毛利率?
3)銷售費(fèi)用率?
4)稅(所得稅)前利潤(rùn)?
5)凈利潤(rùn)?
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