三、會(huì)計(jì)管理規(guī)范
三、會(huì)計(jì)管理規(guī)范 （一）范圍 第一條 企業(yè)對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范包括對填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn) 清查成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范 （二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序規(guī)范 第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍 1. 原始憑證的核簽 2. 記賬憑證的編制 3. 會(huì)計(jì)賬簿的登記 4. 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制分析和解釋 5. 內(nèi)部審核 6. 會(huì)計(jì)檔案的整理和保管 7. 其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù) 第三條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序 1. 根據(jù)合法的原始憑證填寫記賬憑證 2. 根據(jù)合法的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿 3. 根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表 其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的可以代替記賬憑證。 （三）會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范 第四條 原始憑證的合法性 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核如有下列情況者應(yīng)當(dāng)視為不合法 1. 填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤 2. 填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符 3. 與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者 第五條 原始憑證的審核 1. 支出憑證的審核 （1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票但金額較小的可以用收據(jù)代替 （2）對于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章并記明下列各項(xiàng) 1. 該企業(yè)的名稱地址 2. 商品名稱規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì) 3. 單價(jià)及總價(jià) 4. 交易日期 （3）對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明下列各項(xiàng) 1. 該用款人的姓名住址身份證號碼 2. 支付款項(xiàng)事由 3. 實(shí)收金額 4. 收到日期 2.收入憑證的審核 （1）各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證 （2）各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 1. 銷售或出售日期 2. 客戶名稱及地址 3. 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱數(shù)量 4. 單價(jià)及總價(jià) 5. 企業(yè)的名稱地址及印章 （3）收入憑證有下列情況之一者應(yīng)當(dāng)視為不合法 1. 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合 2. 收入與事實(shí)經(jīng)過不符 3. 數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤 4. 手續(xù)不全 5. 其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況 第六條 記賬憑證的合法性 記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正： 1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫 2. 未依規(guī)定程序編制 3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符 4. 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明 5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章而未經(jīng)其簽名蓋章但各單位主管已在原始憑證上簽章者記賬 憑證上可以不簽章 6. 有記載計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正 7. 其他與法律企業(yè)規(guī)章不合的情況 （四）會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范 第七條 企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目金額摘要與記 賬憑證一致 第八條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正，如不更正，不得據(jù)以編制 會(huì)計(jì)報(bào)表： 1. 賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證 2. 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符 3. 記載計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正 4. 其他與法律不符者 第九條 企業(yè)有下列情況之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)賬 1. 會(huì)計(jì)年度終了 2. 企業(yè)改組合并 3. 企業(yè)解散 第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄； 1. 所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄； 2. 折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄 3. 材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄 第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更 正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤 不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正；若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對 賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。 數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書 寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。 第十二條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如有誤 空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證 明。 第十三條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、 啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章；各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明 記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。 第十四條 各種賬簿賬頁編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所 用賬頁順序編號，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿加目錄。 第十五條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長期持續(xù)記載者， 在決算期后，可不用更換。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范 第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正： 1. 其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符； 2. 編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤； 3. 編寫計(jì)算等錯(cuò)誤； 4. 未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核； 5. 其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。 第十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企 業(yè)或個(gè)人。 第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致，以 便裝訂。
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