負(fù)債權(quán)益D03應(yīng)付賬款
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項(xiàng)目：應(yīng)付賬款審計(jì)程序 編制人 索引號(hào) D 3 － 1
截止日： 復(fù)核人 頁次 1

一、審計(jì)目標(biāo)
1、確定應(yīng)付賬款發(fā)生、償還的記錄是否完整；
2、確定應(yīng)付賬款的年末余額是否正確；
3、確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。
二、審計(jì)程序 執(zhí)行情況說明 索引號(hào)
1、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳
和總帳余額核對(duì)相符；
2、選擇應(yīng)付賬款重要項(xiàng)目（包括零帳戶），函證其余額是否正確；
3、根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是
否再次函證；
4、對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其余額是否正確；
（1）檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)帳及現(xiàn)金、銀行日記帳，核實(shí)其是否
已支付；
（2）檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。
5、檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款；
（1）檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票（如
抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等）及有材料入庫(kù)憑證但未收到
購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；
（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)
其入賬時(shí)間是否正確。
6、檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類調(diào)整；
7、檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；
8、檢查非記帳本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否
按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
9、驗(yàn)明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。
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