流動資產(chǎn)W-13存貨實物盤點明細(xì)審計程序表
索引號：
（審計機關(guān)名稱）
存貨實物盤點明細(xì)審計程序表
被審計企業(yè)： 倉庫名稱: 倉庫地點:
審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
盤點前的準(zhǔn)備工作：
1．向被審計企業(yè)了解重大存貨的存放地點及存貨盤點的時間、范圍和方法，檢查是否將對盤點范圍內(nèi)的所有存貨進(jìn)行盤點，注意被審計企業(yè)對未盤點的存貨如何核實其真實性。如果有位于不同地點的若干個倉庫，選擇進(jìn)行實物監(jiān)盤和抽盤的倉庫。
2．如果被審計企業(yè)有由他人代管的存貨，審計組應(yīng)根據(jù)代管存貨的重要性選擇
①向代保管人發(fā)書面函證，函證內(nèi)容應(yīng)包括存貨的數(shù)量及其品質(zhì)狀況等。
②函證未復(fù)函或在代管存貨很重要時，審計人員可直接進(jìn)行實物監(jiān)盤或抽盤。
監(jiān)盤和抽盤實物：
1．詢問和觀察下列事項：
（1）觀察盤點人員是否對存貨進(jìn)行了實際的清點、稱重或丈量；在監(jiān)盤或抽查被審計企業(yè)存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。
（2）觀察和詢問在產(chǎn)品是否根據(jù)已完成工序、部件或進(jìn)入特定的生產(chǎn)階段（工區(qū)）來驗證其完工程度。在監(jiān)盤或抽查在產(chǎn)品時，審計人員應(yīng)注意向技術(shù)人員或生產(chǎn)人員了解和詢問在產(chǎn)品的完工程度，確定其對存貨成本的影響；對采用估算方法來清點的存貨，檢查估算方法是否適當(dāng)，能否避免較大誤差。
（3）檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。
（4）檢查對性質(zhì)特殊的存貨項目，是否聘請獨立專業(yè)人員幫助核實存貨的數(shù)量、質(zhì)量與狀況。
（5）檢查企業(yè)是否采取了充分措施，保證所有應(yīng)盤點的存貨都已被清點并沒有被重復(fù)清點。
2．選擇存貨項目進(jìn)行抽盤：
（1）從被審計企業(yè)的存貨記錄中（盤點表或永續(xù)盤存制記錄）選取一定的存貨項目對實物進(jìn)行清點，記錄差異，并注意對差異的處理。
（2）從實物中選取一定的存貨項目進(jìn)行清點，與盤點記錄進(jìn)行核對。
3．取得盤點前的最后一張入庫、出庫憑證及盤點結(jié)束后的第一張入庫、出庫憑證，并檢查在實物盤點時截止是否正確。





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