農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理及會計核算(ppt)
農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理 及會計核算

一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定
二、基建財務(wù)管理中存在的主要問題
三、做好基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)注意的幾項工作
四、會計核算


基本建設(shè)財務(wù)管理的主要依據(jù)
主要有財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》以及有關(guān)項目的管理辦法、制度等。如括《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計準(zhǔn)則》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計人員從業(yè)資格》等財務(wù)會計規(guī)章制度和國家、有關(guān)部門關(guān)于基本建設(shè)計劃管理的相關(guān)規(guī)定，黨紀(jì)政紀(jì)和廉政監(jiān)督等方面的相關(guān)規(guī)定。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定
（一）基建資金管理的基本要求
（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)
（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
（四）對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理
（五）基本建設(shè)收入管理
（六）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金管理

一、基本建設(shè)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定
（七）基本建設(shè)資金的支付
（八）建設(shè)成本的管理
（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資
（十）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算
（十一）國債專項資金的管理

（一）建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)會計的基本要求：基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ?。
(1)各建設(shè)單位，各省市農(nóng)業(yè)主管部門，應(yīng)按要求開設(shè)基本建設(shè)資金管理專戶，專戶存儲基本建設(shè)資金。
(2)建設(shè)單位應(yīng)該按項目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，并按項目主要建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)基建資金應(yīng)嚴(yán)格按計劃部門批復(fù)（包括可研報告的批復(fù)、初步設(shè)計以及擴大初步設(shè)計的批復(fù)）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用。?？顚Ｓ?。

（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)

（1）要遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護財經(jīng)紀(jì)律。
(2)做好基建資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設(shè)的資金要進(jìn)行從預(yù)算、控制、核算到分析考核全過程管理。

（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)
(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響過程的建設(shè)和完工。二是合理使用建設(shè)資金、減少損失和浪費。

（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
（1）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)工作，配備專業(yè)人員。
（2）嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。
（3）對基建活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查。
（4）按規(guī)定及時報送基本建設(shè)財務(wù)報表。

（四）建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理的主要職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國家、農(nóng)業(yè)部有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實施本單位基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。
（二）依法設(shè)置會計賬目，加強會計核算。
（三）按計劃和工程進(jìn)度付款，及時監(jiān)督檢查資金使用情況。
（四）編報基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表和年度基本建設(shè)財務(wù)決算報表。
（五）及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，加強項目實施和竣工驗收工作。
（六）編報項目竣工財務(wù)決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價值。

(五)基本建設(shè)收入的管理
(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經(jīng)營性項目，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積；非經(jīng)營性項目，作為留成收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。
(2)凡超過批準(zhǔn)的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應(yīng)視同已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

(六)投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理
基建項目不再實行投資包干責(zé)任制。
建設(shè)項目辦理交工前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收應(yīng)付款項要及時清理。清理出來的 基建項目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務(wù)處理。
（1）經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。
（2）非經(jīng)營性項目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位的留成收入，70％按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。

（七）基本建設(shè)資金的支付
建設(shè)單位應(yīng)建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計劃及工程進(jìn)度撥付資金。新建項目須經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)開工后才能撥付工程款，沒有下達(dá)年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務(wù)支出，財務(wù)部門不得撥付資金；


支付工程款，應(yīng)依據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程價款結(jié)算單等資料。
嚴(yán)禁搞計劃外工程；嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外；嚴(yán)禁用預(yù)提工程款、預(yù)付貨款等形式轉(zhuǎn)移資金；嚴(yán)禁在基建撥款中弄虛作假。建設(shè)單位財務(wù)部門要根據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程進(jìn)度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。

1、年度投資計劃中規(guī)定內(nèi)容所需費用。

（1）在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款）
（2）計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用。
（3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預(yù)備項目和規(guī)劃設(shè)計項目，可以支付年度計劃中規(guī)定內(nèi)容所需費用。


2、施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。


3、建筑安裝工程款，按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)監(jiān)理單位審核后，報建設(shè)單位審核辦理工程價款結(jié)算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并保留5％的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。


4、設(shè)備材料貨款，要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6個月以上的大型專用設(shè)備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產(chǎn)后，按實際制造進(jìn)度分次付款，并保留10％的尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。


5、對工資和其他費用要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。
建設(shè)單位管理費、土地征用費、職工培訓(xùn)費以及交工驗收前的試車費等，要在批準(zhǔn)的概算和年度投資計劃內(nèi)，精打細(xì)算、節(jié)約使用。
嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，費用款項的支付，除規(guī)定可以用現(xiàn)金外，都應(yīng)該通過銀行結(jié)算。

（八）建設(shè)成本管理
1、工程項目建設(shè)成本開支的原則和界限
2、建設(shè)單位管理費
3、借款利息

1、建設(shè)成本開支的原則和界限
（1）區(qū)分建設(shè)支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出，建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的開支，不得列入建設(shè)成本。
（2）區(qū)分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費用支出。項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財務(wù)決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應(yīng)該計入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行政事業(yè)支出。
（3）區(qū)分項目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)構(gòu)建成本的界限。建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，在工程概預(yù)算外，用留成收入、上級撥入資金構(gòu)建自用固定資產(chǎn)的支出，不得列入項目建設(shè)成本，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成本核算。
（4）建設(shè)單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。

2、建設(shè)單位管理費。
建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位為進(jìn)行建設(shè)項目籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、驗收總結(jié)等工作所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。
建設(shè)單位管理費，實行總額控制，分年度據(jù)實列支的辦法。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)，以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。
特殊情況確需超過控制標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報經(jīng)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10％；施工現(xiàn)場津貼比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。設(shè)備購置項目，經(jīng)辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。

3、 借款利息
包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款）利息、延期付款利息（指進(jìn)口成套設(shè)備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。
（1）建設(shè)單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。
（2）建設(shè)單位收到基本建設(shè)貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。

（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資
1、將經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目區(qū)別對待，對經(jīng)營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護投資者的權(quán)益。
2、對非經(jīng)營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產(chǎn)的，仍然按核銷處理。對非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的投資，作轉(zhuǎn)出投資處理。
3、對經(jīng)營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設(shè)施投資，財務(wù)上不硬性規(guī)定產(chǎn)權(quán)歸屬，只規(guī)定要明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在財務(wù)上堅持資本保全原則。
4、對轉(zhuǎn)出投資，不僅要規(guī)定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方的財務(wù)處理，而且要規(guī)定資產(chǎn)受讓方的財務(wù)處理。財務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負(fù)債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。

核銷投資
核銷投資指非經(jīng)營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產(chǎn)的投資。這些不能形成資產(chǎn)的支出，在項目竣工后，根據(jù)批復(fù)，沖減相應(yīng)的資金來源 。

轉(zhuǎn)出投資
在基本建設(shè)過程中，非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，不記入交付使用資產(chǎn)價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設(shè)施投資支出。（接受單位構(gòu)成資產(chǎn)）
非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。

轉(zhuǎn)出投資
經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設(shè)施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設(shè)單位必須與相關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價值；由建設(shè)單位投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權(quán)）作無形資產(chǎn)處理。

(十)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算
1、竣工財務(wù)決算編報范圍
2、編制竣工財務(wù)決算的基本要求
3、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)
4、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)
5、決算前各項清理工作
6、竣工財務(wù)決算內(nèi)容
7、竣工財務(wù)決算的審批
8、基本建設(shè)項目工程決算的審查

1、竣工財務(wù)決算編報范圍
凡已完成建設(shè)活動，具備驗收交付使用條件的建設(shè)項目，都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后，應(yīng)編制該項目的竣工總決算。

2、編制竣工財務(wù)決算的基本要求
凡已竣工的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。


3、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)
（1）要提高有關(guān)人員對編制竣工財務(wù)決算重要性的認(rèn)識。（2）應(yīng)臨時成立負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項目建設(shè)管理機構(gòu)(如工程建設(shè)指揮部、基建辦公室)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。（3）項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部各部門以及有關(guān)人員應(yīng)加強協(xié)作、互相配合。（4）項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。
4、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)
建設(shè)項目可行性研究報告；初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計資料；建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件，項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算，招投標(biāo)文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料，包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計劃；歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；內(nèi)部財務(wù)管理制度、辦法等

5、決算前各項清理工作
編制竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項財產(chǎn)、物資進(jìn)行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。
一是對建設(shè)項目各種檔案資料進(jìn)行歸集整理。
二是對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，全面清理。確保各項財產(chǎn)物資安全；
三是對各項債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理?；窘ㄔO(shè)收入、投資包干節(jié)余、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

6、竣工財務(wù)決算內(nèi)容
決算報表包括：決算報表封面、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表
竣工財務(wù)決算說明書包括：(1)建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。(3)基建結(jié)余資金等分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況.(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；(6)決算與概算的差異和原因分析.(7)需要說明的其他事項。


農(nóng)業(yè)建設(shè)項目財務(wù)管理及會計核算(ppt)