財(cái)務(wù)預(yù)算(ppt)

教學(xué)目標(biāo)：通過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)，理解預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位。掌握預(yù)算編制的方法。能夠獨(dú)立完成相關(guān)預(yù)算的編制工作。了解企業(yè)預(yù)算的不同模式。
教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié)　財(cái)務(wù)預(yù)算概述
一、預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算
預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。——安達(dá)信
預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。——畢馬威

財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣等計(jì)量、計(jì)價(jià)尺度對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其對(duì)財(cái)務(wù)的影響所作的計(jì)劃。
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。
二、預(yù)算有什么用？
1、預(yù)算與企業(yè)資源配置 2、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略 3、預(yù)算與企業(yè)績(jī)效管理

2000年9月原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；
2001年4月，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；
2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念已在我國(guó)得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。
財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性
財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)資源安排方面體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展壯大的藍(lán)圖。
第一，財(cái)務(wù)預(yù)算提出了激勵(lì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；
第二，企業(yè)的籌資決策與投資決策并非相互獨(dú)立。財(cái)務(wù)預(yù)算起著橋梁作用。
第三，企業(yè)必須充分地估計(jì)到環(huán)境的變化和突發(fā)事件。財(cái)務(wù)預(yù)算提供了財(cái)務(wù)預(yù)見性。
三、預(yù)算制定：全球最佳實(shí)踐借鑒
第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序
一、預(yù)算體系的基本框架
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本框架
三、基本的預(yù)算觀念與方針
基本的預(yù)算觀念
財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化
一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三大部分。
財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)部分是相互聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向。銷售預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中居中心地位。財(cái)務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。

　　　　　　　　 　 市場(chǎng)環(huán)境

　　　　　　　　　 銷售預(yù)算　　　　　　　　長(zhǎng)期銷售預(yù)算

期末存貨預(yù)算　　　 生產(chǎn)預(yù)算　　　銷售與管理費(fèi)
　　　　　　　　　　　　　　　　　用預(yù)算

　　直接材料預(yù)算　直接人工預(yù)算　制造費(fèi)用預(yù)算

產(chǎn)成品預(yù)算
　　　　　　　　　 現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　資本預(yù)算

基本的預(yù)算編制方針
先進(jìn)性：以經(jīng)濟(jì)利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標(biāo)利潤(rùn)作為首要目標(biāo)。
科學(xué)性：預(yù)算指標(biāo)從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)、合理，使制訂的目標(biāo)在客觀環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)有條件下，保證實(shí)現(xiàn)。
穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展。
嚴(yán)肅性：預(yù)算一經(jīng)制定批準(zhǔn)，預(yù)算期內(nèi)指標(biāo)不作調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行。

四、企業(yè)預(yù)算編制流程總覽
預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制形式
1、彈性預(yù)算
定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，也用于利潤(rùn)預(yù)算。
編制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動(dòng)成本兩部分。某一項(xiàng)目成本的預(yù)算數(shù)計(jì)算公式為：
彈性預(yù)算＝單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量水平＋固定成本預(yù)算

2、概率預(yù)算
企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個(gè)變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測(cè)其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。
適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對(duì)有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計(jì)算，還要借助于概率論基本原理對(duì)有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實(shí)際情況。

3、零基預(yù)算
傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動(dòng)情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時(shí)，只對(duì)新的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析，而對(duì)以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點(diǎn)的，過分受到基期預(yù)算的束縛。

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