合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表
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合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表
被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：

審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
1．索取長(zhǎng)期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查：
（1） 檢查被審計(jì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是否正確。
（2） 檢查被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策的一致性。
2．母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額予以抵銷(xiāo)，其差額作為“合并價(jià)差”在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映（貸方余額以負(fù)數(shù)列示）。
3．母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方的債券應(yīng)予抵銷(xiāo)，其差額作為合并價(jià)差處理。
4．母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷(xiāo)。
5．母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷(xiāo)后，其已抵銷(xiāo)的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷(xiāo)。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后應(yīng)收賬款計(jì)提的數(shù)額列示。
6．對(duì)于以前會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)而抵銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記年初未分配利潤(rùn)。對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)，編制分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記管理費(fèi)用項(xiàng)目；對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí)，編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記管理費(fèi)用，貸記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目。
7．在存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷(xiāo)售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額應(yīng)予以抵銷(xiāo)。
8．固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額應(yīng)予以抵銷(xiāo)。
9．子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目之前，單列一類(lèi)，以總額反映。
10．所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)的數(shù)額根據(jù)合并利潤(rùn)分配表中期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額列示。
審計(jì)人員： 日期： 復(fù)核人員： 日期：


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