第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲講義
第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲 一、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)督檢查 （一）將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合 財(cái)政部門作為《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，可以依法對(duì)社會(huì)各單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢查或抽查。有違反《會(huì)計(jì)法》的行為，同時(shí)也一定是違反了會(huì)計(jì) 職業(yè)道德要求的行為。會(huì)計(jì)人員若存在這種行為，不僅要承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任 ，受到行政處罰或刑事處罰，同時(shí)還必須接受相應(yīng)的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩 者是并行不悖、不可替代的，應(yīng)同時(shí)并舉。所以，開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，同時(shí)也是對(duì) 會(huì)計(jì)人員是否遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行了檢查。 （二）將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度，凡取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，應(yīng)按照會(huì)計(jì)從業(yè)資 格管理部門規(guī)定的時(shí)間到會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門進(jìn)行注冊(cè)登記。年檢即年度檢查驗(yàn)證制 度。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行定期年檢制度。 將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記和年檢制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查結(jié)合起來，有制度基礎(chǔ) 和保證，有利于強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的約束，強(qiáng)制引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。 （三）將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合 將會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用聯(lián)系起來，必將使廣大會(huì)計(jì)人員 像重視自己專業(yè)技術(shù)職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng) 。 二、會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束 在會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的行為，可以由職 業(yè)團(tuán)體通過自律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報(bào)批評(píng)、罰款、支付費(fèi)用、取消其會(huì) 員資格、警告、退回向客戶收取的費(fèi)用、參加后續(xù)教育等方式，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。 三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制 我國會(huì)計(jì)人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國第一部《會(huì)計(jì)法》 規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)人員，給予精神的 或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)?！?988年6月，財(cái)政部印發(fā)《頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書試行規(guī)定》，為各單 位從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作滿30年的會(huì)計(jì)人員頒發(fā)《會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書》。1990年、1995年財(cái)政 部先后兩次組織了全國先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體和先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者表彰大會(huì)，共評(píng)選出全國先 進(jìn)會(huì)計(jì)工作者900名。對(duì)先進(jìn)集體授予“全國先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)牌；對(duì) 先進(jìn)個(gè)人授予“全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)潞妥C書。 從我國會(huì)計(jì)人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的弘揚(yáng)。受到表 彰的會(huì)計(jì)人員都有很高的職業(yè)道德素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會(huì)各界對(duì)他們的職業(yè)道德 風(fēng)尚的高度評(píng)價(jià)和充分肯定。會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制應(yīng)當(dāng)繼承、發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)人員表彰制度 ，以起到弘揚(yáng)正氣、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。 四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的懲處機(jī)制 以國家的強(qiáng)制力為保障的健全的會(huì)計(jì)法規(guī)是形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德環(huán)境的基本保證 。會(huì)計(jì)人員有違反《會(huì)計(jì)法》所列的行為時(shí)，不僅會(huì)受到會(huì)計(jì)職業(yè)道德的譴責(zé)和制裁，還 應(yīng)該受到法律的制裁。 會(huì)計(jì)人員違反《會(huì)計(jì)法》所列的行為時(shí)，主要包括以下幾個(gè)方面：(1)違反國家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度的行為；（2）偽造和變?cè)鞈{證、賬簿和報(bào)表的行為；（3）隱匿或者故意銷毀 依法應(yīng)當(dāng)保存的憑證、賬簿和報(bào)表的行為等。 會(huì)計(jì)人員如果有上述違法行為，且情節(jié)嚴(yán)重的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法 吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期 檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰 獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的， 由會(huì)計(jì)證(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書)發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)證(會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書)”。 例題1、建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制的目的是（ ）。 A、督促會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德 B、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的道德情感 C、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員健康的道德行為 D、防范會(huì)計(jì)人員不良的道德行為　　 答案：ABCD 例題2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制包括的內(nèi)容有（ ） A、對(duì)遵守職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)、褒揚(yáng) B、對(duì)違背職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予懲處、貶抑 C、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予行政處罰 D、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予刑事處罰 答案：AB 例題3、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的人員應(yīng)當(dāng)給予必要的道德制裁，其制裁形式主要有（ ）。 A、追究刑事責(zé)任 B、給予行政處分 C、通報(bào)批評(píng) D、責(zé)令其參加繼續(xù)教育 答案：CD 例題4、對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的具體方式有（ ）。 A、由會(huì)計(jì)人員對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行自我檢查 B、由會(huì)計(jì)人員所在單位組織互相檢查 C、由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體或所在單位組織公開檢查 D、由財(cái)政部門組織深入檢查 答案：ABCD 例題5、建立會(huì)計(jì)人員誠信檔案是開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的有效方式。下列各項(xiàng)中，可以 記入誠信檔案的有（ ）。 A、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度情況 B、會(huì)計(jì)人員遵循職業(yè)道德情況 C、會(huì)計(jì)人員受到獎(jiǎng)勵(lì)的情況 D、會(huì)計(jì)人員受到懲處的情況 答案：ABCD 例題6、根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書年檢內(nèi)容的有 （ ）。 A、持證人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況 B、持證人員會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況 C、持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書登記注冊(cè)情況 D、持證人員完成規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)容和學(xué)時(shí)情況 答案：ABCD 例題7、下列有關(guān)道德懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。 A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰并行不悖 D、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 答案：C 例題8、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的實(shí)施途徑主要有（ ）。 A、自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合 B、宣傳教育與檢查懲戒相結(jié)合 C、行業(yè)自律與政府監(jiān)督相結(jié)合 D、道德規(guī)范與法律監(jiān)管相結(jié)合 答案：ABCD
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