如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt)
如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制
一．市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境
會計目標多元化
會計信息經(jīng)濟后果性更為突出
由過去的短缺經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險
市場經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。

一．市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境
財務報表使用者對會計的責任了解正在增加。
國家政府管制機構(gòu)對于保護投資人利益的責任正在加重。
由于企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化和計算機的運用等原因，會計業(yè)務更為復雜。
司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。
報表使用者對會計師期望值過高，與會計人員實際能力有一差距。
會計人員前期對自己的責任過于輕視。
有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗階段，有待進一步完善。
二.市場經(jīng)濟要求進一步規(guī)范會計信息的供求
虛假會計信息導致經(jīng)濟利益不公平分配
缺乏對會計信息是否虛假的判別標準
會計信息是一個非常特殊的公共商品
三.對現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制改革的意義
財政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會計控制
與新會計法對比將會計責任主要歸結(jié)于單位領(lǐng)導人，與建立內(nèi)部會計控制有關(guān)。
詳細列示了內(nèi)部會計控制違規(guī)行為，具有可操作性
明確了處罰的尺度
對內(nèi)部會計控制作用有了比較正確的定位
四.內(nèi)部控制與會計法律責任的關(guān)系
完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計信息的基礎(chǔ)
內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展
內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財、物及組織”等個方面的內(nèi)容
五、內(nèi)部會計控制與企業(yè)舞弊理論
1，關(guān)于冰山理論：
壓力、機會及借口、
2，GONE理論
貪婪、機會、需要及事后暴露。
內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。

六 會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容
一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容
（一）會計內(nèi)部控制主要是為了
保護企業(yè)資產(chǎn)
提高經(jīng)營效率
堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施
（二）會計內(nèi)部控制應主要包括下述幾個內(nèi)容
人事控制
組織控制
財務控制
實物控制

（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應注意的事項
內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進行補充、完善及細化。

（四）會計內(nèi)部控制制度的局限性
控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等）
內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立）
控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（如預決算突破，沒有執(zhí)行嚴格的分析制度）

(五)減少會計內(nèi)部控制局限性的措施
對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）
加強對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。（如審計建議，月未對帳、盤點等）


三、人員控制
(一)人員控制的目的
在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。
在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。
通過輪換、休假制度，對財務或資金保管人員的工作進行定期復核。

(二)人員招聘和激勵
1. 人員招聘
人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。
人員的道德素質(zhì)包括：
思想品質(zhì)：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。
職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴謹認真。
工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。

2. 激勵機制
在制定激勵機制時，其考核標準不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費用中心對預算的節(jié)約，沒有相應的激勵）


(三)職務輪換與休假
1. 職務輪換
在單位的每個部門中實行職務輪換制度。
凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實行職務輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。
在每一次職務輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責任。
如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應立即予以報告。


職務輪換制度的目的
職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。
后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。
有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。



在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔任。
帶薪休假的優(yōu)點
帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。
帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工的考核。

四、組織控制
1. 組織控制原理
利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。
通過對業(yè)務流程的分割，使同一業(yè)務由不同部門進行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。

2. 組織控制的內(nèi)容
對不相容職務予以分離
明確崗位責任制
制定清晰的作業(yè)流程圖

（一）不相容職務分離
1. 不相容職務的原理
有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。
二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。
不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。

各單位應分離的不相容職務
授權(quán)進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門領(lǐng)導不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。
執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。
保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。


（二）崗位責任制
1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果：
明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。
各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。
明確權(quán)、責、利，避免不必要的推諉。

2. 崗位責任制的形式
應當是書面的，應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。
在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全，應考慮到責任和權(quán)利的匹配。
應要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。

3. 在進行崗位職責設(shè)計時，應當運用不相容職務相分離原則
利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。
某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。



（三）工作流程圖
1. 流程圖目的
通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。
便于對業(yè)務流程進行分析、考察和改善。
有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。
2. 流程圖繪制時注意事項
要對各個工作程序予以圖解化。
符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。
繪制流程圖應當簡單、清晰，但不能有所遺漏。


五、財務控制
1. 公司財務控制的目的
保證實現(xiàn)某公司的財務大循環(huán)，提高資金使用效率。
為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。

2. 財務控制的主要內(nèi)容
預算控制
會計控制
內(nèi)部審計
財務風險管理

（一）預算控制
1. 預算制度的目的
將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。
使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。
便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。
降低單位財務拮據(jù)風險。

因此，財務預算制度應成為公司的一項最為重要的財務制度之一。
可能會有較多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。

2. 預算制度的內(nèi)容
整個綜合預算體系的內(nèi)容分為
資本預算——對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。
經(jīng)常預算——對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制。
財務預算——對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由計財部門按月、旬進行編制。
、
3. 預算制度適用的部門
根據(jù)年度投資計劃下達的任務書，，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制
經(jīng)營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃
非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。



4. 財務預算——依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。
資金預算按月編制
根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測
安排資金余缺的調(diào)劑方案


5. 預算編制依據(jù)
以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。
綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。
單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。

6. 預算的調(diào)整（重點）
必須對預算與實際的差異進行分析
建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)
定期進行差異總結(jié)

7. 預算編制的審批權(quán)
綜合預算的最后審批權(quán)為董事會

8. 預算制度實施的原則
采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式
先易后難
有一定容忍度
對參編人員進行培訓

（二）會計控制
會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：
1. 銀行賬戶分帳制度
銀行分帳制度與預算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。某公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。

實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。
銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。

2. 會計科目統(tǒng)一制度
會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。
由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。
3. 財務報告

（三）內(nèi)部獨立審計
1. 公司內(nèi)部審計的設(shè)置原則
保持高度獨立性
有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)
直接向分管副總經(jīng)理報告
與其他部門不存在利益關(guān)系

2. 公司內(nèi)部審計的職能
進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括：
對下屬下屬單位進行財務監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制
檢查單位內(nèi)部是否存在差錯
評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議
協(xié)助外部審計人員
進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括：
評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率
評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系
針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議

3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán)
內(nèi)審人員應有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料
有權(quán)參加有關(guān)財務會議
有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應急措施
有隨時向公司最高領(lǐng)導直接報告重大事項權(quán)等
有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán)

但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。

4. 內(nèi)部審計報告制度
內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告
常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告
專題審計應當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告
年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交
內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式































如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt)