全面管理培訓(xùn)-河南思念食品公司
河南思念食品股份有限公司個(gè)性化培訓(xùn)

目標(biāo)：掌握最基本的財(cái)務(wù)管理概念和方法
講座內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理的基本概念
財(cái)務(wù)報(bào)表
責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
成本管理
預(yù)算管理
資信管理
1.財(cái)務(wù)管理的基本概念
1.1會(huì)計(jì)的兩大分支
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，通過(guò)一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)記錄、分類(lèi)和匯 總，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)人提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 和財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

管理會(huì)計(jì)：利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員提供用于短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。
對(duì)優(yōu)勢(shì)的深入分析——絕對(duì)優(yōu)勢(shì)和相對(duì)優(yōu)勢(shì)
有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱(chēng)為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。
相對(duì)優(yōu)勢(shì)。假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)A和B只生產(chǎn)兩種物品：計(jì)算機(jī)顯示器和鍵盤(pán)，生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)如下表
但是，B具有相對(duì)比較優(yōu)勢(shì)
在B中生產(chǎn)一臺(tái)計(jì)算機(jī)顯示器是生產(chǎn)鍵盤(pán)工時(shí)的15倍，而在A中，則為20倍。假設(shè)A和B都有24萬(wàn)工時(shí)，各花費(fèi)12萬(wàn)工時(shí)制造顯示器、鍵盤(pán)
1.2財(cái)務(wù)管理
內(nèi)容：資金的籌集、投資和股利分配。

對(duì)象：資金及其流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤(rùn)問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來(lái)源。財(cái)務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷(xiāo)售管理，也不同于計(jì)量收入、成本和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)工作。

目標(biāo):
1.3財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)
管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過(guò)業(yè)務(wù)匯報(bào)線，業(yè)績(jī)考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實(shí)現(xiàn)的
是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的責(zé)任并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu)
業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部受總部財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，總業(yè)務(wù)單元的間接領(lǐng)導(dǎo)
組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義
人員任免
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位定義
使命與職責(zé)
在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作方法
確保公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)作
確保公司經(jīng)營(yíng)的充足資金供應(yīng)，及最小的利息和稅務(wù)支出
確保公司最優(yōu)的財(cái)務(wù)/資本結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)安全
財(cái)務(wù)部門(mén)的使命與職責(zé)舉例
財(cái)務(wù)中心使命及職責(zé)

制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃程序及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
分析月度、季度和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項(xiàng)機(jī)會(huì)，及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋
為關(guān)鍵投資機(jī)會(huì)的評(píng)估提供技術(shù)支持
會(huì)計(jì)科
保證精確完整的財(cái)務(wù)/管理會(huì)計(jì)制度及匯報(bào)制度，使之公正、及時(shí)、全面地反映公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)
呈報(bào)公司過(guò)去的各項(xiàng)業(yè)績(jī)，使之能協(xié)助管理層的各類(lèi)決策
確保符合法律和道德上的各項(xiàng)義務(wù)
資金科
執(zhí)行公司資金、信貸政策
管理公司的信用分配及使用
確保以最低最合理的成本及時(shí)獲得需要的資金
高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動(dòng)
各業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部門(mén)
執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)規(guī)定
為公司的年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃提供輸入
以報(bào)表形式及時(shí)呈報(bào)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)
2. 認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表
　財(cái)務(wù)報(bào)表原則
　財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)
　財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2.1財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則
　成本原則
　是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用的支付，通常均取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據(jù)。
配合原則
　是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有密切的相互因果關(guān)系。
重要性原則
　是指會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)具有重要性的，屬于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。


一致性原則
是指一企業(yè)對(duì)于某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法，一經(jīng)采用后，應(yīng)前后一致，不得隨意變更。
客觀性原則
是指會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則處理，藉以增加會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，避免會(huì)計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)與偏見(jiàn)。


財(cái)務(wù)報(bào)表體系
2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)及會(huì)計(jì)科目




資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益




流動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤(rùn)




會(huì)議科目的編制（一）
資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)
其他資產(chǎn)
負(fù)債
長(zhǎng)期負(fù)債
短期負(fù)債
其他負(fù)債

所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）
股本
未分配利潤(rùn)
公積金
資本公積
盈余公積
會(huì)計(jì)科目編制（二）
費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
稅金
其他費(fèi)用

收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入


關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
一般納稅人：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額


小規(guī)模納稅人
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×6%（征收率）
進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣

含稅銷(xiāo)售額的換算
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）








2.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容
變現(xiàn)能力分析
資產(chǎn)管理能力分析
負(fù)債比率分析
盈利能力分析

財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化
財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說(shuō)明(一)
財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說(shuō)明(二)
財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說(shuō)明(三)
財(cái)務(wù)比率計(jì)算公式及說(shuō)明(四)
企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究
顧客/產(chǎn)品盈利性分析
3.責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
3.1成本中心
成本中心是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用的。
標(biāo)準(zhǔn)成本中心
費(fèi)用中心
標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核
由于對(duì)產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績(jī)優(yōu)良。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。
費(fèi)用中心的考核
其產(chǎn)出成果不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)計(jì)量的部門(mén)，或者那些耗費(fèi)資源與取得的成果（即投入與產(chǎn)出）之間沒(méi)有密切關(guān)系的單位。
對(duì)于這些很難判斷其投入與產(chǎn)出效率的部門(mén)，企業(yè)通常采用控制提供資源（如費(fèi)用、設(shè)備、人員等）數(shù)量的辦法來(lái)予以管理。換言之，企業(yè)是在這類(lèi)中心投入量進(jìn)行控制，而不是對(duì)其結(jié)果進(jìn)行控制。
需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒檫@類(lèi)中心制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算費(fèi)用、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
3.2 利潤(rùn)中心
典型的利潤(rùn)中心是從生產(chǎn)部門(mén)中得到產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的部門(mén)。
在考核思念公司利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)該引進(jìn)產(chǎn)品邊際成本和邊際貢獻(xiàn)的概念。對(duì)利潤(rùn)中心考核的指標(biāo)應(yīng)主要是邊際貢獻(xiàn)最大化，而不僅僅是銷(xiāo)售收入最大化或市場(chǎng)份額最大化。
3.3 投資中心
指某些分散經(jīng)營(yíng)的單位和部門(mén)，其經(jīng)理?yè)碛械淖灾鳈?quán)不僅包括制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方式等短期經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類(lèi)型等投資決策權(quán)。
考核采用投資報(bào)酬率等指標(biāo)。
依托三類(lèi)中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度
（1）設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。
（2）編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。
（3）實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。
（4）編制責(zé)任報(bào)告。即業(yè)績(jī)報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。

（5）業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。
成本中心考核指標(biāo)。
　具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。（可控）
費(fèi)用中心考核指標(biāo)。通常，較為可行的做法是：
　一是為其編制零基預(yù)算。
　二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對(duì)其成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。
　三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及公司高層進(jìn)行評(píng)議，綜合打分作出定性評(píng)價(jià)。

利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。
　　 可控毛益是利潤(rùn)中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控　制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益?？己丝煽孛婵纱偈估麧?rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、銷(xiāo)量、變動(dòng)成本、固定成本等諸多因素對(duì)利潤(rùn)的影響，以達(dá)到對(duì)可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。
（6）進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)，決定獎(jiǎng)懲。

4、成本管理



方法的準(zhǔn)確性和實(shí)施成本之間有矛盾
公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（Activity Based Costing)

4.2成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)



（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對(duì)這些項(xiàng)目的特點(diǎn)分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。至于管理及銷(xiāo)售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。




用量標(biāo)準(zhǔn)
包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂。
價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
包括原材料單價(jià)、工資率、制造費(fèi)用分配率等。 原材料單價(jià)由會(huì)計(jì)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)確定，工資率由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)共同研究確定。


（2）成本差異的分析。在進(jìn)行分析時(shí)，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無(wú)關(guān)緊要的差異，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項(xiàng)目的差異。
其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績(jī)。因?yàn)橐粋€(gè)總差異可能是幾個(gè)有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個(gè)不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個(gè)有利因素和幾個(gè)不利因素相抵后的結(jié)果。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。
5、預(yù)算管理


5.1預(yù)算的基本理論
為何要編列預(yù)算？
企業(yè)運(yùn)作有"e于賭博，因?yàn)槠髽I(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。
預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的工具，企業(yè)主可以得知下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中，其成本、營(yíng)業(yè)額獲利率各為多少。預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源浪費(fèi)。
預(yù)算的定義
預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化過(guò)程，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果。
預(yù)算管理的意義

企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；
企業(yè)量化的考核指標(biāo)；
企業(yè)控制管理的依據(jù)。
預(yù)算編制－編制依據(jù)
預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
預(yù)算編制－編制方式
主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式

自下而上方式
適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任
優(yōu)點(diǎn)：提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；
缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。
上下結(jié)合方式
優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性；
缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。
5.2全面預(yù)算的內(nèi)容、組織保證和流程
預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門(mén)
業(yè)務(wù)預(yù)算：
. 銷(xiāo)售預(yù)算 . 銷(xiāo)售部
. 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部
. 采購(gòu)預(yù)算 . 采購(gòu)部
. 費(fèi)用預(yù)算 　 　 . 相關(guān)部門(mén)
資本預(yù)算：　　　　　　　 . 董事會(huì)/投資部
籌資預(yù)算：　　　　　　　 . 董事會(huì)/財(cái)務(wù)部　
財(cái)務(wù)預(yù)算：
. 現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部
. 報(bào)表預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部
預(yù)算的組織保證

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)

預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)：
(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；
(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；
(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；
(4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；
(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議；
(6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題等。
預(yù)算管理的流程
確定目標(biāo)： 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。
預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。
預(yù)算監(jiān)控： 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。
預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。
預(yù)算考評(píng)： 按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。
預(yù)算編制－案例
美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過(guò)預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。
預(yù)算編制－案例
預(yù)算編制－案例
預(yù)算編制－編制流程圖
預(yù)算編制－編制流程
經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：
預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；
資本預(yù)算制定：
董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；

預(yù)算編制－編制流程

銷(xiāo)售預(yù)算制定：
銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷(xiāo)售政策(重點(diǎn)客戶(hù)信用管理及賒銷(xiāo)政策)；
生產(chǎn)預(yù)算制定：
生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。

預(yù)算編制－編制流程
采購(gòu)預(yù)算制定：
采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策；
費(fèi)用預(yù)算制定：
銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售政策及上年實(shí)際情況制定出銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門(mén)根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況(借款余額等)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。
預(yù)算編制－編制流程
融資預(yù)算制定：
財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷(xiāo)售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。
現(xiàn)金預(yù)算制定：
財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。
預(yù)算報(bào)表制定：
財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。
預(yù)算編制－審核批準(zhǔn)
預(yù)算審批流程

預(yù)算部匯總初審

預(yù)算委員會(huì)審議

董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算
預(yù)算監(jiān)控-責(zé)任主體
主體構(gòu)建原則：
(1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)；
(2)目標(biāo)一致；
(3)責(zé)任可控；
(4)高效運(yùn)行；

責(zé)任主體分類(lèi)：
(1)成本(費(fèi)用)中心
(2)利潤(rùn)中心
(3)投資中心
預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算反饋
◆ 報(bào)告制度基本要求：
(1) 內(nèi)容系統(tǒng)；
(2) 資料相關(guān)；
(3) 報(bào)告及時(shí)；
(4) 形式靈活。

◆預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ：
(1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告
(2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告
(3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告
　　　　　
◆報(bào)告方式
(1) 定期書(shū)面報(bào)告制度
(2) 例會(huì)制度

預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算分析
◆預(yù)算分析主體
(1) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén)
(2) 預(yù)算管理部門(mén)

◆預(yù)算分析程序
差異計(jì)算：
(1) 費(fèi)用差額；
(2) 數(shù)量差異；
(3) 價(jià)格差異；
差異原因 ：
(1) 內(nèi)部工作效率原因
(2) 外部因素變動(dòng)原因
(3) 明確責(zé)任主體
(4) 改進(jìn)措施及建議
預(yù)算修訂－修訂前提
預(yù)算修訂前提：
　　　　原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃。
預(yù)算修訂目的：
　　　　及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo)。
修訂前提分類(lèi)：
　　　　1、市場(chǎng)需求發(fā)生變化
2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化
3、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算
4、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化


預(yù)算修訂－修訂流程
預(yù)算修訂流程

預(yù)算修訂申請(qǐng)

預(yù)算修訂審議

預(yù)算修訂批準(zhǔn)
預(yù)算考評(píng)
預(yù)算考評(píng)基本原則
1、可控性原則
2、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則
3、總體優(yōu)化原則
4、分級(jí)考評(píng)原則
5、公平、公開(kāi)原則

預(yù)算考評(píng)基本程序
1、收集資料
2、分析差異原因
3、分清責(zé)任歸屬
4、實(shí)施獎(jiǎng)懲

　　　
關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)的特點(diǎn)
目前企業(yè)預(yù)算存在的問(wèn)題
領(lǐng)導(dǎo)不夠重視：目前預(yù)算管理由總部安排進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)總部的任務(wù)，安排財(cái)務(wù)部去完成，而不是自身管理的需要。
沒(méi)有組織保證：沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，缺乏組織保障。
部門(mén)參與不夠：企業(yè)預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部完成，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)參與不夠，僅是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)算。造成目前預(yù)算僅有數(shù)據(jù)，缺乏編制依據(jù)。
沒(méi)有預(yù)算制度：企業(yè)沒(méi)有預(yù)算編制流程與制度，缺乏制度保障。
人員缺乏培訓(xùn)：部分預(yù)算制定人員缺乏制定預(yù)算的基本知識(shí)與技能，加上企業(yè)沒(méi)有明確的流程制度，使得預(yù)算制定缺乏技術(shù)支持。
解決方法
加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)：總部將預(yù)算管理作為基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)的一項(xiàng)基本要求，同時(shí)將企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量做為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。
設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：設(shè)置專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算工作。
建立預(yù)算管理制度：各公司參照提供的預(yù)算制度及表格，根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)及管理要求制定出適合自身的預(yù)算管理制度。
組織預(yù)算制度培訓(xùn)：對(duì)預(yù)算制定流程及編制方法，企業(yè)應(yīng)組織全面的培訓(xùn)。

零基預(yù)算
彈性預(yù)算，在企業(yè)不能正確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編寫(xiě)的有伸縮性的預(yù)算。
滾動(dòng)預(yù)算


六、資信管理
6.1客戶(hù)資信管理的基本原則和流程
建立客戶(hù)資信數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，集中對(duì)客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和審核
對(duì)每個(gè)客戶(hù)使用客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和授信額度上限兩個(gè)工具進(jìn)行管理；按照客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)劃分客戶(hù)群，并授以不同的資信政策；單項(xiàng)交易只能在每個(gè)客戶(hù)的授信額度之內(nèi)進(jìn)行授信
分離客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及政策的制定和單項(xiàng)交易授信審批這兩個(gè)流程


利用客觀與主觀判斷相結(jié)合的辦法，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)
根據(jù)客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、客戶(hù)權(quán)益總額、交易量等因素，制定每個(gè)客戶(hù)的授信額度上限
每年對(duì)客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和授信額度上限進(jìn)行更新與審核
單項(xiàng)交易授信審批，成為交易審批流程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié)

客戶(hù)資信管理流程分為信用政策制定和單項(xiàng)交易授信審批兩個(gè)流程
6.2建立客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)等信用管理工作
目的
信用評(píng)級(jí)是一種預(yù)測(cè)工具
建立模型
信用評(píng)級(jí)模型的建立過(guò)程
篩選影響應(yīng)收
帳款表現(xiàn)的因
素、指標(biāo)
客戶(hù)資信管理的兩大工具
用客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)測(cè)試歷史 客戶(hù)檔案調(diào)整評(píng)級(jí) 模型

應(yīng)不斷跟蹤市場(chǎng)和客戶(hù)變化，以調(diào)整客戶(hù)信用等級(jí)，完善信用評(píng)級(jí)模型
調(diào)整頻率
6.3客戶(hù)資信管理組織屬于獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織

建立和修訂評(píng)級(jí)辦法，并對(duì)系統(tǒng)預(yù)測(cè)資信風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行評(píng)估并對(duì)系統(tǒng)加以調(diào)整
制定基于資信評(píng)級(jí)的客戶(hù)分類(lèi)，并授以不同的信用政策
制定基于資信評(píng)級(jí)的客戶(hù)總的授信額度上限
定期通報(bào)和即時(shí)提供客戶(hù)資信評(píng)級(jí)
前中后臺(tái)有不同的業(yè)績(jī)指標(biāo)
總 結(jié)
1.財(cái)務(wù)管理的基本概念
會(huì)計(jì)的兩個(gè)分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)
財(cái)務(wù)管理：內(nèi)容、對(duì)象和目標(biāo)
財(cái)務(wù)組織：業(yè)務(wù)組織不等于法律組織，會(huì)計(jì)組織中直線和輔線關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)計(jì)劃科、會(huì)計(jì)科、資金科、各業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)


2.認(rèn)識(shí)和分析財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表原則
　財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)




　
財(cái)務(wù)報(bào)表分析：變現(xiàn)能力分析、資產(chǎn)管理能力分析、負(fù)債比率分析和盈利能力分析



3.責(zé)任中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心
建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度
（1）設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。
（2）編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。
（3）實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。
（4）編制責(zé)任報(bào)告。
（5）考核。
（6）獎(jiǎng)懲。



4.成本管理
成本的含義
成本的分類(lèi)，重點(diǎn)介紹了按現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度分類(lèi)
（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定：用量/價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
（2）成本差異分析




5.預(yù)算管理
預(yù)算的基本理論
預(yù)算的內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)、流程


6.資信管理
信用管理的原則和流程（信用政策制定和單項(xiàng)交易授信審批兩個(gè)流程）
建立客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)等資信管理工作
客戶(hù)資信管理組織屬于獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織








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