2011CPA審計制度(doc)
第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點
審計的含義 P7
審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

注冊會計師在財務報表審計中需要利用內部審計工作的原因。P12
(1)內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分；
(2)內部審計與外部審計在工作上具有一致性；
(3)利用內部審計工作結果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。

第二章 注冊會計師管理制度

第三章 注冊會計師法律責任
“不實報告” P34
會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。

利害關系人的含義 P34
因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。
事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任。（全新表達，注意理解）

歸責原則和舉證分配原則 P35
(1)過錯責任歸責為基礎，適用過錯推定原則和舉證責任倒置模式；
(2)會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。
事務所可以通過提交相關的執(zhí)業(yè)準則和審計工作底稿證明自己沒有過錯。
除非事務所能夠證明原告利害關系人的損失是由于審計報告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實報告與損失的因果關系存在。

連帶責任-事務所故意（按準則、規(guī)則應當知道的） ▲ P36
注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。
(1)與被審計單位惡意串通；
(2)明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；
(3)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；
(4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
(5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容，而不予指明；
(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。

2011CPA審計制度(doc)