01項(xiàng)目支出-1交付使用資產(chǎn)審計(jì)程序表
表4－1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引號(hào)：
（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
交付使用資產(chǎn)審計(jì)程序表
審計(jì)期間____
項(xiàng)目名稱：
項(xiàng)目執(zhí)行單位：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿
索引號(hào)
　　1．取得或編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　　（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．對(duì)照交付使用資產(chǎn)明細(xì)賬，取得當(dāng)年新增項(xiàng)目辦理資產(chǎn)交付時(shí)的所有資料，包括：竣工報(bào)告、監(jiān)理報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)交接清單等，檢查交付使用資產(chǎn)是否符合交付條件，交付手續(xù)是否齊全、合規(guī)。
　　3．取得資產(chǎn)交接清單，檢查：
　?。?）是否與原在建工程所反映資產(chǎn)構(gòu)成相符。
　?。?）各項(xiàng)資產(chǎn)入賬金額是否與相應(yīng)在建工程決算數(shù)相符。
（3）是否與“在建工程”總賬、明細(xì)賬相符。
　　4．取得工程決算資料，對(duì)照“建安投資“、“設(shè)備投資“、“待攤投資”和“其他投資”明細(xì)賬，檢查交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的正確性：
　?。?）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　?。?）動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　?。?）運(yùn)輸設(shè)備及其他不需安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)?ldquo;待攤投資”。
　?。?）無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按照取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
　?。?）役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)的成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購(gòu)置成本、飼養(yǎng)培育費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　　5．如果實(shí)行投資借款體制，檢查是否在年初建新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)。
　　6．檢查交付使用資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
01項(xiàng)目支出-1交付使用資產(chǎn)審計(jì)程序表