成本費(fèi)用管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司 成本費(fèi)用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行， 并有利于各責(zé)任中心對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相 關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì) 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，計(jì)入期間費(fèi)用， 包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作 第四條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù) 部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作： （一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具 、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理； 2. 原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間 合理分?jǐn)偅?3. 工時(shí)定額和工時(shí)統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門對(duì)各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理 定額，作為工資費(fèi)用分配、考核個(gè)人、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)；同時(shí)嚴(yán)格、 準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部； 4. 費(fèi)用開(kāi)支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際情況制定，實(shí)行分口管理 ，層層落實(shí)； 5. 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偅?6. 倉(cāng)庫(kù)登記：對(duì)批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部；同時(shí)嚴(yán) 格盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)所需原材料及備品備件提前登記并上報(bào)相關(guān)采購(gòu)部門； 7. 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移， 成品交庫(kù)、出庫(kù)和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄 ，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管 程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實(shí)可靠。 8. 嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、備件等物資的入庫(kù)驗(yàn)收和產(chǎn)品、物資的出庫(kù)，水、電、氣的 消耗，都要有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。 9. 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無(wú)定額的應(yīng)編制領(lǐng) 用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn) 行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的 材料、備件，應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)。 10. 在制品管理制度 對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中由于工藝特點(diǎn)占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期盤(pán)點(diǎn)，做 到計(jì)量準(zhǔn)確，賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根 據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的 成本項(xiàng)目如下： （一）直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)按領(lǐng)料單配送原材料，生 產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料 耗用明細(xì)表”，月末財(cái)務(wù)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì) 入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計(jì)人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為直接材料的減項(xiàng)，同 時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 （二）步驟費(fèi)用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計(jì)入 產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 1．直接人工費(fèi)的歸集與分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人 工費(fèi)用。財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”，列示于“生 產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費(fèi)用——車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成 本——直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的 系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 3．工藝用燃料及動(dòng)力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn) 品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 4．制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。它包括工資和福利 費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨 盤(pán)虧費(fèi)（減盤(pán)盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并 計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 （1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明 細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過(guò)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表”進(jìn)行歸 集與分配。 （3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過(guò)編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （三）返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失， 直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失按鋼種直接計(jì)入產(chǎn)品成本。 第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。同時(shí)編 制可比產(chǎn)品成本計(jì)算單，與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清 成本開(kāi)支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú) 論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品成本。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1. 正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限； 2. 正確劃分各月的費(fèi)用界限； 3. 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限； 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限； 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 （二）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本： 1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半 成品、直接燃料及動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等； 4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé) 任的費(fèi)用損失； 5. 制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工 資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 （三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本： 1. 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 2. 對(duì)外投資的支出； 3. 被沒(méi)收的財(cái)物； 4. 各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出； 5. 國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 （四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本： 1. 規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入； 2. 固定資產(chǎn)變價(jià)收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款、罰沒(méi)款項(xiàng)收入； 5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計(jì)算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下： （一）對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，并在此基 礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。 2. 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由 其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 3. 每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算 各種產(chǎn)品成本。 4. 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和 歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 5. 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。 6. 結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。 第九條 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法 1. 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。 2. 種輔助材料、動(dòng)力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的 ，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。 第十條 其他幾個(gè)核算問(wèn)題的處理辦法： （一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審 批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃 分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 （二） “預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)計(jì)劃預(yù)提，并將預(yù)提費(fèi)用計(jì)入預(yù) 提月份有關(guān)成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù) 的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù) 額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，但不得跨年度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報(bào)公司 批準(zhǔn)后，方可有效。 “待攤費(fèi)用”在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目，然后按計(jì)劃將應(yīng) 遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到有關(guān)成本項(xiàng)目。 為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限，在使用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”科目時(shí)必 須嚴(yán)格按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計(jì)劃，按年編制“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”，并按 項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，按計(jì)劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 （三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中 反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢 品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬 戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫(kù)，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如 系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計(jì)劃和成本控制 第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計(jì)劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項(xiàng)消耗定額等指標(biāo)， 以及設(shè)備檢修計(jì)劃，并考慮計(jì)劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計(jì) 劃或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計(jì)劃的程序和方法，要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月 度計(jì)劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門 對(duì)公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實(shí)，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個(gè)人，使工作者有 明確的奮斗目標(biāo)。 第十三條 各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測(cè)，終期分析以揭露管 理中的問(wèn)題，提出降低成本的措施，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以 降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán) 格的考核。 第十四條 公司應(yīng)具體分析實(shí)際成本脫離定額成本的原因，并對(duì)執(zhí)行人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。 第七章 期間費(fèi)用的核算 第十五條 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它容易確定其發(fā)生的期間，而 難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費(fèi)用包括 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 第十六條 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總部管理 人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研究開(kāi) 發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會(huì)費(fèi)、中介費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、房租、技術(shù) 轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、 保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）以及其他管理費(fèi) 用。 其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動(dòng)電話費(fèi)； 修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)； 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房公積金、 綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等； 董事會(huì)費(fèi)是指公司董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼 、辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。 第十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指...
成本費(fèi)用管理制度