商品流通企業(yè)財務制度
商品流通企業(yè)財務制度 第一章　總則 　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財務行為，促 進商品流通企業(yè)公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務通則》制定本制度。 　第二條　本制度適用於在中華人民共和國境內(nèi)從事商品流通活動的獨立核算的 所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括各種經(jīng)濟性質(zhì)和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿(mào)、 供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動為主營業(yè)務的其他 企業(yè)。 　第三條　企業(yè)應當在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交批準 證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復印件。 　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應當在依法辦理變更手續(xù)后３ ０日內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政 機關提供注銷手續(xù)的復制件。 　第四條　企業(yè)應當建立健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實 反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的權(quán)益，并接受主管財政機 關的監(jiān)督檢查。 　第五條　企業(yè)財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、 控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 　　　　　第二章　資金的管理 　第六條　企業(yè)設立時必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊資金，包括國 家、法人個人和外商等投入的資本金。 　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入形成的資本金。 　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　個人資本金為社會個人或本企業(yè)職工以其合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本金。 　第七條　企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資 產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。 　　企業(yè)資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月 內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低於投資者認繳出資的１５％，并且 在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。 　　由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應 當依法追究投資者的違約責任。 　第八條　企業(yè)籌集的資本金應當符合下列要求： 　　以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）投資的，其所占比例一般不得超過注冊資金 的２０％。因情況特殊，需超過２０％的，應由中國注冊會計師驗資并經(jīng)工商行政 管理部門審查批準，但最高不得超過注冊資金的３０％。 　　企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 　第九條　企業(yè)籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。 　第十條　企業(yè)對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用於流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資 產(chǎn)占用和對外投資等。 　第十一條　在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入企業(yè)的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得 以任何方式抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內(nèi)一方先行收回投資的，必 須按照法律規(guī)定或合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前收回投資的，須 報經(jīng)主管部門財政機關審批。 　第十二條　企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、 公積金、未分配利潤等。 　　投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤 和分擔風險及虧損。 　第十三條　企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。 　　資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本 金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入 等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、 協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；接受捐贈的現(xiàn)金、其他資產(chǎn)以及按國家 規(guī)定應計入資本公積金的其他款項。 　　盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。 　　資本公積金按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補企業(yè)虧損， 也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊資金的 ２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 　第十四條　企業(yè)的負債包括長期負債和流動負債。 　?。ㄒ唬╅L期負債是指償還期限在１年或超過１年的一個營業(yè)周期以上的債務。 包括長期借款、應付長期債券、應付長期款項等。 　?。ǘ┝鲃迂搨侵冈冢蹦陜?nèi)或超過１年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括 短期借款、應付票據(jù)、應付短期債券、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、 應付利潤、預提費用、其他應付款等。 　第十五條　各項長期負債和流動負債均應按實際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額 尚未確定的負債，應當根據(jù)有關憑證合理預計，待實際數(shù)額確定后再行調(diào)整。 　第十六條　長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的， 計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有 關的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入 購建資產(chǎn)的價值。 　　流動負債的應計利息支出，計入財務費用。 　　　　　第三章　流動資產(chǎn) 　第十七條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨 等。 　第十八條　企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收入做到 日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額 核對相符。 　第十九條　應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款、待攤費用、 應收政策性補貼、其他應收款項等。 　　應收及預付款項應當按實際發(fā)生額計價。其中，應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生 的貼現(xiàn)利息支出，計入財務費用。 　第二十條　企業(yè)可按月預提壞帳準備金，於年度終了再按年末應收帳款余額的 ３━５‰清算，計入當期費用。未提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，據(jù)實計 入當期費用。 　　企業(yè)當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期費用； 少於上一年計提的壞帳準備金部分和收回已核銷的壞帳時，沖減當期費用。 　　壞帳準備金的具體提取比例，由企業(yè)根據(jù)預計出現(xiàn)的壞帳情況在規(guī)定的范圍內(nèi) 自定。 　第二十一條　存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物 資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)委托其他單位代銷、儲備或加工的商品、材料物 資等視為企業(yè)的存貨；企業(yè)代其他單位銷售、儲備或加工的商品、材料物資等不作 為企業(yè)的存貨。存貨按下列原則計價： 　　購入的，商品按取得時的實際成本即商品進價成本計價；材料物資、低值易耗 品、包裝物等按原始進價加由企業(yè)負擔的可直接認定的運雜費等計價； 　　自制的，按照制造過程中的各項實際凈支出計價； 　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險 費、加工費、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關收入后計價； 　　投資者投入的，按照評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價； 　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價； 　　接受捐贈的，按照發(fā)票、報關單等所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳 納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照有關協(xié)議或按市價計價。 　　各種存貨銷售或領用時，企業(yè)可分別選用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均 法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等確定其成本。企業(yè)可根據(jù)存貨的特點， 選用不同計價方法，同一種存貨的計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。 　第二十二條　存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤 點清查。對於盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應及時查明原因，分別情況處理：盤 盈的存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料 價值后，計入管理費用；存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料 價值后，計入營業(yè)外支出。 　第二十三條　企業(yè)可按月預提商品削價準備金，年末再按庫存商品余額的３━ ５‰清算，計入當期商品銷售成本。 　　商品削價準備金專項用於彌補商品削價損失（指商品銷價低於進價的損失）。 使用時作抵扣削價商品的進價處理。 　　　　 第四章　固定資產(chǎn) 　第二十四條　企業(yè)的固定資產(chǎn)是指使用期限在１年以上的房屋、建筑物、機器、 機器、設備、器具、工具等；不屬於經(jīng)營主管設備的物品，單位價值在２０００元 以上，并且使用期限超過２年的，也應作為固定資產(chǎn)。 　　固定資產(chǎn)應劃分經(jīng)營性與非經(jīng)營性分別核算。 　第二十五條　 企業(yè)固定資產(chǎn)的計價： 　　購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝、調(diào)試、保險等 費用計價，國外購入的還包括進口稅金。 　　自制、自建的固定資產(chǎn)，應按建造過程中的實際凈支出計價。 　　在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴建發(fā)生 的實際凈支出計價。 　　投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認價值或按合同、協(xié)議約定的價格計價。 　　以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加企業(yè)負擔的運輸、 裝卸、保險等費用計價。 　　接受捐贈、從境外調(diào)入或引進的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由企業(yè) 負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、繳納的稅金等計價；無所附單據(jù)的，按照同 類固定資產(chǎn)市場價格計價。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn) 的價值。 　　企業(yè)可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資。企 業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，固定資產(chǎn)應依法進行評估。 　第二十六條　在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行技術(shù)改造在 尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未 完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。 　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。 竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊。 　　在建工程完工以前因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)收支，計入當期損益。 　第二十七條　企業(yè)的在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保 險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損失，在 籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 　第二十八條　企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器、儀器 儀表、運輸工具；季節(jié)性停用、修理停用的設備；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出 的固定資產(chǎn)。 　　下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用、不需用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租入的 固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 　第二十九條　固定資產(chǎn)的折舊方法一般應采用平均年限法，即直線法或工作量 法。商品檢測設備、電子計算機及經(jīng)財政部批準的部分設備也可選用加速折舊法， 即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 　　企業(yè)應在固定資產(chǎn)折舊年限表（附后）的基礎上制定具體的固定資產(chǎn)目錄和折 舊年限。 　第三十條　固定資產(chǎn)的應提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預計殘值率和分 類年折舊率計算。固定資產(chǎn)的預計殘值率為固定資產(chǎn)原值的３━５％。法律法規(guī)另 有規(guī)定的從其規(guī)定。 　?。ㄒ唬┢骄晗薹ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)折舊率和折舊額的計算方法： 　　　　　　?。暴ヮA計凈殘值率 　　年折舊率＝━━━━━━━━━×１００％ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 　　（二）工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算方法： 　?。保凑招旭偫锍逃嬎阏叟f： 　　　　　　　　　　原值×（１━預計殘值率） 　　單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　總行駛里程 　　２．按照工作小時計算折舊： 　　　　　　　　　　　原值（１━預計殘值率） 　　每工作小時折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　　　總工作小時 　?。常凑张_班計算折舊： 　　　　　　　　　　原值（１━預計殘值率） 　　每臺班折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　總工作臺班數(shù) 　?。ㄈ╇p倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算方法： 　　　　　　　　　?。?　　年折舊率＝━━━━━━×１００％ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資...
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