證券公司財(cái)務(wù)制度
證券公司財(cái)務(wù)制度 第一章　總則 第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要， 規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競爭和 證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè) 財(cái)務(wù)通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的， 經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司(以下簡 稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè) 務(wù)必須分類管理、分別核算。 第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)， 向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。 公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi) ，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提 供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 第四條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算； 要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反映經(jīng)營狀況 ，依法計(jì)算扣繳納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的 監(jiān)督檢查。 第五條 公司財(cái)務(wù)部門必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)， 做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。 第二章　所有者權(quán)益和負(fù)債 第六條 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤等 。負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。 第七條 實(shí)收資本(股本) 是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新 增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由 公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)， 可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià) 。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者未按投 資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。 第十條 公司對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。 投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤 ，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和虧損。 第十一條 公司的資本公積包括： 在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本(股本) 的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入 等)；資本(股本)投入時(shí)匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評估或 者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計(jì) 入資本公積的其他款項(xiàng)。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前 彌補(bǔ)虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資 本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn) 處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 (股本)。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股 本)時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。 第十二條 負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括1年(合1年) 以下的各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款 、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其他短期負(fù)債。長期負(fù)債包括1年(不含 1年)以上的長期債券、長期應(yīng)付款(包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長期負(fù)債。 第十三條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際發(fā)行價(jià)格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤 銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。 第十四條 以負(fù)債形式籌集的資金，接負(fù)債的實(shí)際利率分檔次按月計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際 支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。 第三章 流動資產(chǎn)和長期投資 第十五條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項(xiàng)、拆出資金、買入 返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、 待攤費(fèi)用等。 第十六條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、存放證券清算代理機(jī)構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金?？蛻舻慕?易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。 第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外的各種應(yīng) 收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)技 實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)， 以獲取買賣差價(jià)收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金 等。 第十九條 長期投資是指公司投出的期限在1年以上(臺1年)或不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括 長期股權(quán)投資(含長期基金投資)、長期債券投資和其他長期投資。 第二十條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時(shí)實(shí)際支付的余額(包括有關(guān)費(fèi)用) 或經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購買股票和債券的價(jià)格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn) 金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。 第二十一條 配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本， 自營證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營證券，長期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長期投資。 第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。 第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司出售 自營證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％ 但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不 具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。 第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投 資收益。 第二十六條 公司購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券， 購買價(jià)格與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)攤銷。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價(jià)值在2000元(含2000元) 以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通 運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具 有不同使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固 定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單 位價(jià)值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)?費(fèi)用。單位價(jià)值在500元(不含500元)以下的物品，作為費(fèi)用列支。 第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)： (一) 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 (二)購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納 的稅金等計(jì)價(jià)。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和 外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn) 費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 (四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的凈值計(jì)價(jià)。 (五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴(kuò) 建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。改建、擴(kuò)建 形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計(jì)提折舊。 (六)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸 、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 (七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購建固定資產(chǎn)交納 的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)， 除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價(jià)值： (一)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新評估。 (二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 (三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 (四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。 (五)原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯誤。 第三十條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì) 價(jià)。 第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程， 自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并 按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個(gè)別或分類折舊辦法計(jì)提折舊， 提取的折舊計(jì)入成本。 第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊： (一)房屋和建筑物。 (二)在用各類設(shè)備。 (三)修理停用的設(shè)備。 (四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： (一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。 (二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 (三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 (四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 (五)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 (六)破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。 (七)國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 第三十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)， 從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì) 提折舊。 第三十六條 公司按月計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和個(gè)別或分類折舊年限計(jì)算確定。 凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。 公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎(chǔ)上；確定具體的固 定資產(chǎn)折舊年限。按個(gè)別折舊率計(jì)提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合 的折舊年限，或根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限，合理確定折舊年限。 第三十七條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。 技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主 管財(cái)政部門批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下： (一)平均年限法的計(jì)算公式 年折舊率＝(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限×100％ 月折舊率＝原值×年折舊率／12 (二)工作量法的計(jì)算公式 1.單位里程折舊額＝原值×(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／規(guī)定的總行駛里程 2.每工作小時(shí)折舊額＝原值×(1－預(yù)計(jì)凈殘值率)／規(guī)定的工作小時(shí)數(shù) (三)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式 年折舊率＝2／折舊年限×100％ 月折舊率＝凈值×年折舊率／12 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。 (四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率＝2×(折舊年限－已使用年數(shù))／ 折舊年限×(折舊年限＋1) ×100％ 月折舊額＝原值×(1－預(yù)計(jì)凈殘值率) ×年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更 的情況、變更的原因及其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 第三十八條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查， 年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況 ，查明原因，及時(shí)處理。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益 或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第三十九條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出， 計(jì)人當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)、交易所席位費(fèi)、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。 第四十一條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： (一)投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 (二)購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 (三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。 (四)自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi) 用計(jì)價(jià)。除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在公司合并過程中，購買公司實(shí)際支付的 價(jià)款與被收...
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