資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理控制制度
北興特鋼有限公司 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 第一章 總 則 第一條 為真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資 產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期 投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備。 第三條 按照遵循審慎經(jīng)營原則，在每個會計年度中期和年度終了，公司對各項資產(chǎn)進行詳查， 以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。 第二章 各相關(guān)責(zé)任部門的職責(zé) 第四條 財務(wù)部職責(zé) （一）根據(jù)公司實際情況和《企業(yè)會計制度》要求初步制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理方法，提 交董事會批準(zhǔn)。 （二）加強對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的管理，減少老賬呆賬。每月編制應(yīng)收款項明細 賬，查看應(yīng)收賬款回收情況并向總經(jīng)理書面匯報。 （三）及時與保管部門核對存貨明細賬，定期盤庫，保證所有存貨賬實相符。每月編 制存貨明細表，查看存貨跌價情況并向公司財務(wù)部書面匯報。 （四）每月同使用單位核實公司固定資產(chǎn)狀況，保證賬實相符，并將異常情況及時報 公司財務(wù)部。 （五）對公司資產(chǎn)減值情況，按照金額大小，分別提交公司總經(jīng)理或董事會解決。 （六）核實資產(chǎn)減值的實際狀況，向總經(jīng)理和董事會提交資產(chǎn)損失報告。 第五條 公司總經(jīng)理職責(zé) （一）根據(jù)資產(chǎn)減值處理權(quán)限審批公司資產(chǎn)損失處理。 （二）向董事會提交資產(chǎn)損失估計及處理方法和依據(jù)。 第六條 監(jiān)事會職責(zé) （一）切實履行監(jiān)督職能，對董事會決議提出專門意見，并形成決議。 （二）必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進行檢查。 第三章 管理程序 第七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理程序 （一）公司財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)清查情況初步提出減值處理方案。 （二）總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會或董事會按照權(quán)限分別對財務(wù)部上報的處理意見進行討 論并確定資產(chǎn)減值方法。 （三）各責(zé)任人對資產(chǎn)減值報告做出決議。 （四）公司財務(wù)部進行相應(yīng)的會計處理。 （五）監(jiān)事會對董事會決議履行監(jiān)督職能，董事會在審議本內(nèi)部控制制度時，監(jiān)事列 席會議。 第八條 資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分 公司對已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對通過各種追討措施仍未收回 的資產(chǎn)，應(yīng)進行核銷。管理層對資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限按照公司財務(wù)開支審批權(quán)限的 有關(guān)規(guī)定辦理。 第九條 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定，一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生 變動而確需更改的，需按上述程序重新辦理。 第四章 應(yīng)收款項 第十條 應(yīng)收款項管理 （一）公司銷售部門、財務(wù)部及相關(guān)部門負責(zé)確認應(yīng)收賬款的可回收性；其他應(yīng)收款 項的可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負責(zé)； （二）公司銷售部門在公司應(yīng)收款項管理制度原則下制定應(yīng)收賬款管理政策，主要包 括：客戶信用調(diào)查制度、客戶信息反饋制度、客戶信用政策、貨款回收制度、應(yīng)收賬款 定期核對制度、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的政策、呆壞賬處理制度。 第十一條 應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備 （一）應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全 部或部分被確認為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額 。 （二）應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，計提比例為應(yīng)收款項余額的0.5%。 第十二條 除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷 、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi) 無法償付債務(wù)等，以及其他足以證明該應(yīng)收款項發(fā)生損失的證據(jù)和逾期3年以上的應(yīng)收款 項），以下應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備： （一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項； （二）經(jīng)公司討論，決定以應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的； （三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項； （四）其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。 第十三條 公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤 銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并 按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 第十四條 公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng) 將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 第十五條 計提的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，增加“管理費用”。 第十六條 公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債 、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn) 備。 第五章 存 貨 第十七條 存貨計提跌價損失準(zhǔn)備 （一）存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提跌價準(zhǔn)備。 （二）存貨跌價準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本 等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨 跌價準(zhǔn)備，計入“存貨跌價損失”科目，直接從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除；若以后存貨價值又 得以恢復(fù)，在已提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 可變現(xiàn)凈值，是指公司在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn) 品所發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費及運輸途中的合理損耗等費用后 的價值。 （三）當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備： 1. 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望； 2. 公司使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格； 3. 公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場 價格又低于其賬面成本； 4. 因公司所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致 市場價格逐漸下跌； 5. 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 （四）存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn)： 1. 對購進的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購進貨物的單價為該種存貨 的可變現(xiàn)凈值； 2. 對銷售的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價為該種存貨 的可變現(xiàn)凈值。 （五）存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按照單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計量。 第十八條 已提減值準(zhǔn)備的存貨后來用于投資或債務(wù)重組時的處理辦法： （一）已提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備 后的存貨之賬面價值加相關(guān)稅項確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于存貨的 賬面價值，仍按存貨的賬面價值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再 一并調(diào)整。 （二）已提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時，公司應(yīng)按存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同 時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面價值扣除存貨賬面值、增值稅銷項稅額、減值準(zhǔn) 備等相關(guān)費用之后的差額確認為當(dāng)期損失或資本公積。 第六章 投 資 第十九條 短期投資計提跌價準(zhǔn)備 （一）短期投資采用成本與市價孰低法計價。 （二）公司在期末將股票、債券等短期投資的市價與成本比較，按市價低于成本的差 額，計提跌價準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。 （三）公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備 ，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。 第二十條 長期投資計提減值準(zhǔn)備 （一）公司在期末應(yīng)對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營 狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來 不可恢復(fù)，應(yīng)按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，抵減 “投資收益”。 （二）對公司目前無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備： 1. 影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂 ，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； 2. 被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需 求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化； 3. 投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而 導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等； 4. 有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 （三）長期投資減值準(zhǔn)備按單項投資項目計算確定。 （四）處理長期投資時，其已計提的長期投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益；已確認損 失的長期投資價值又得以恢復(fù)，在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 第二十一條 公司對已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長期投資項目應(yīng)加強管理，盡量減少損失。有確鑿 證據(jù)表明確實無法收回的長短期投資，如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流 量嚴重不足等，可按公司財務(wù)開支審批權(quán)限準(zhǔn)將其作為資產(chǎn)損失，計提投資減值準(zhǔn)備。 第七章 固定資產(chǎn)與在建工程 第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對固定資產(chǎn)進行全面清查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或 其他經(jīng)濟原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第二十三條 當(dāng)存在下列一項或若干項跡象時，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值： （一）資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的 下跌。 （二）市場利率或市場的其他投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而很可能影響企業(yè)計算 資產(chǎn)使用價值時采用的折現(xiàn)率，并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額。 （三）企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金額。 （四）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已陳舊過時或?qū)嶓w發(fā)生損壞。 第二十四條 如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備： （一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)； （四）已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； （五）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 第二十五條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項項目計提; 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 第二十六條 已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計提折舊。 第二十七條 已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法： （一）已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值 準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于固定資產(chǎn) 賬面凈值，仍按該項固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn) 備時再一并調(diào)整。 （二）已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時，公司應(yīng)先清理固定資產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn) 相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費用（扣除殘值收入） 和減值準(zhǔn)備之后的差額確認為當(dāng)期損失或資本公積。 第二十八條 在建工程存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備： （一）在建工程因資金、嚴重自然災(zāi)害等原因被迫長期停工。 （二）在建工程完工后長期擱置，未實現(xiàn)預(yù)計使用價值。 （三）工程物資銹蝕、毀損，嚴重影響工程質(zhì)量。 第八章 無形資產(chǎn) 第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)在期末對無形資產(chǎn)逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長 期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第三十條 當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備： （一）某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到 重大不利影響。 （二）某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)。 （三）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值。 （四）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 第三十一條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項項目計提。 第三十二條 已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值進行攤銷。 第三十三條 已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法： （一）已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值 準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于無形資產(chǎn) 賬面凈值，仍按該項無形資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn) 備時再一并調(diào)整。 （二）已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于清償債務(wù)時，公司應(yīng)按無形資產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn) 無形資產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備...
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