工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度
工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章　總則 　 第一條　為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利於企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核 算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。 　　第二條　本制度適用於中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）， 包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的 企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。 　　非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。 　　第三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立 企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以 及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī) 關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。 　　第四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī) 定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家 稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。 　　第五條　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核 算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益 。 　　第六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí) 、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí) 做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確 ，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn) 清查。 　　　　　第二章　資金籌集 　　第七條　企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金，法人資本金、個(gè)人資本金以及外商 資本金等。 　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資 本金。 　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 　　個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金 。 　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資 本金。 　　第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金 可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌 集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資 不得低於１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)繳清。 　　投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者 可以依法追究其違約責(zé)任。 　　第九條　企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán) ）的出資不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有 關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過３０％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 　　第十條　企業(yè)籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企 業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 　　第十一條　企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。 　　第十二條　企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差 額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積 金。 　　資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 　　第十三條　企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 　　流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅 金、應(yīng)付股利和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工 福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。 　　長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付 款等。 　　發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低於債券面值的差額 ，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。 　　第十四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的 應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。 　　第十五條　企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利 息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清 算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交 付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。 　　　　　第三章　流動(dòng)資產(chǎn) 　　第十六條　流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 　　第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 　　第十八條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨 款和待攤費(fèi)用。 　　應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 　　第十九條　企業(yè)可以於年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的３━５‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 ，計(jì)入管理費(fèi)用。 　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 　　不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳， 沖減管理費(fèi)用。 　　第二十條　存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品 、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。 　　第二十一條　存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、整 理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 　　自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 　　委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 　　投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等 計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單 獨(dú)核算。 　　第二十二條　企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出 法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用 計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 　　第二十三條　企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤 銷。 　　第二十四條　存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn) 清查。對(duì)於盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理 。 　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司 賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠 款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。 　　　　　第四章　固定資產(chǎn) 　　第二十五條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸 工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品 ，單位價(jià)值在２０００元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 　　企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 　　第二十六條　固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。 　　購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等 計(jì)價(jià)。 　　自行建造的，按照建筑過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 　　投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 計(jì)價(jià)。 　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試 費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支 出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià) 值。 　　第二十七條　企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)： 　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等 計(jì)價(jià)。 　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分 攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　第二十八條　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公 司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由於非常原因造成的報(bào) 廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后， 計(jì)入營業(yè)外支出。 　　工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且 可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 　　第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起， 按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算 辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。 　　第三十條　企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀 表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定 資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng) 營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企 業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。 　　第三十一條　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨 運(yùn)汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步 快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)"母機(jī)"的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造 企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器 設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實(shí)行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時(shí)， 由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。 　　企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主 管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 　　第三十二條　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 　 　　　　　　１━預(yù)計(jì)凈殘值率 　　年折舊率＝━━━━━━━━━ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３━５％確定，凈殖值率低於３％或者高於５％ 的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 　　工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下： 　　（一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式： 　　　　　　　　　　原值×（１━預(yù)計(jì)凈殘值率） 　　單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　總行駛里程 　?。ǘ┌凑展ぷ餍r(shí)計(jì)算折舊的公式： 　　　　　　　　　　　原值×（１━預(yù)計(jì)凈殘值率） 　　每工作小時(shí)折舊額＝━━━━━━━━━━━━━ 　　　　　　　　　　　　　總工作小時(shí) 　　雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 　　　　　　　　　　２ 　　年折舊率＝━━━━━━×１００％ 　　　　　　　　折舊年限 　　月折舊率＝年折舊率÷１２ 　　月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率 　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固 定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 　　年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： 　　　　　　　　　折舊年限━已使用年數(shù) 　　年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％ 　　　　　　　折舊年...
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