規(guī)范稽核程序提升稽核質量(ppt)

審計質量
內部審計質量是指內部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。——美國《內部審計原理與技術》
每項具體審計工作，從制定審計計劃到出具審計報告，下達處理處罰決定都會關系到審計質量的優(yōu)劣。
內部審計的質量控制包括程序控制、關鍵點控制、檢查控制、考核控制。
審計程序

審計準備階段
審計實施階段
審計終結階段


審計準備階段
確定審計項目
收集審計資料
制定審計方案
下發(fā)審計通知
審計計劃
內部審計具體準則第1號——審計計劃
是指內部審計機構和人員為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。
  審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次


審計計劃

是確定審“誰”,怎么審。
制定稽核工作計劃是一門科學,更是一門藝術。
要總體把握本單位業(yè)務經營狀況，經營管理水平，可能存在主要風險。
在對本單位經營管理現(xiàn)狀的把握中，顯示出內部審計師的戰(zhàn)略眼光。



審計計劃
審計對象的選擇是內部審計邁出的重要一步、也是關鍵一步。
選對了才能有效地、有針對性發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，體現(xiàn)稽核部門的作用。提升本部門的地位、威信，得到領導的肯定，同事的認可。

審計計劃
審計對象的選擇原則：
重要性原則

風險導向性原則
審計對象選擇考慮的因素

管理人員的素質
員工的士氣
距上次審計的時間
距總部的距離

單位發(fā)展戰(zhàn)略
領導的要求
內部控制的質量
單位經營的惡化
審計資源

稽核計劃
計劃控制
請于2006年3月10日前補報2006年度稽核項目計劃表，8月底前上報稽核項目計劃調整表。（離任稽核可不列入計劃）。
審計方案
審計方案是指審計機構為了審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的編制的具體審計項目工作計劃，是對具體審計項目的審計目標、審計范圍、審計內容、審計重點、審計分工、審計步驟、審計方法作出的詳細安排。
高質量、高效率地完成審計工作需要周密而詳盡的審計方案。
審計方案的作用

是內部審計人員的行動指南
是內部審計工作有序、有效進行的保證
是對現(xiàn)場審計工作進行監(jiān)督、檢查的依據(jù)
審計方案的主要內容
編制審計方案的依據(jù)；
初審計單位的名稱和基本情況；
審計的范圍、內容、目標、重點、實施步驟
預定時間；
審計組長、審計組成員及分工；
審計依據(jù)；
審計方法及要求；
江蘇省農村信用社全面稽核方案（示范文本）
審計通知書
內部審計具體準則第二號---審計通知書
是規(guī)范，體現(xiàn)了審計工作的嚴肅性。
是禮貌，請求配合。
特殊情況下，可實時送達。
審計實施階段

開展現(xiàn)場審計
取得審計證據(jù)
編制審計工作底稿
復核
審計證據(jù)
內部審計具體準則3號---審計證據(jù)
審計證據(jù)是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據(jù)。


審計證據(jù)
審計證據(jù)應當具備充分性、相關性、可靠性。
充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結論和建議。
相關性是指證據(jù)和審計目標相關聯(lián),所反映的內容能夠支持審計結論和建議；
可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀現(xiàn)實
審計證據(jù)的整理、分析。
審計工作底稿
內部審計具體準則第4號——審計工作底稿
審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結論的橋梁。
標準樣式
審計工作底稿
審計工作底稿應內容完整，記錄清晰，結論明確，客觀反映審計方案的制定及實施情況，要包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。。
稽核人員要嚴格按照稽核方案實施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細編寫工作底稿，真實地反映稽核工作過程。
審計工作底稿的整理、分析。

審計風險的防范
內部審計具體準則第17號---重要性與審計風險
審計風險，是指內部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。


審計終結階段
1、運用重要性水平，評價審計結果。
2、形成審計報告，初步征求被單位的意見。
3、根據(jù)各單位反饋意見書、審計報告，提出審計處理意見和建議。
4、由專職復核人員對審計報告、被審計單位反饋意見及審計意見書、審計決定書等審計文書進行復核。
5、向被審計單位下達審計決定。
6、后續(xù)審計。
7、歸集審計檔案。

審計報告
內部審計具體準則第7號——審計報告
稽核報告應對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關責任人員的違規(guī)違紀行為提出與違規(guī)事實、處罰辦法相適應的處理建議。

后續(xù)審計
內部審計具體準則第8號——后續(xù)審計
連續(xù)審計
審計檔案
審計檔案，是指審計機關在項目審計或者專項審計調查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質、磁質、光盤和其他介質等形式存在的歷史記錄。
審計檔案，應堅持以審計項目案卷為單位進行立卷，按照結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料和其他備查文件材料四個單元進行排列。

審計檔案
結論性文件，包括審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計決定書、審計處罰決定書等。采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度進行排列。
證明性材料。包括審計證據(jù)、審計工作底稿等。按與審計報告或審計方案所列審計事項對應的順序排列。
立項性文件材料，包括審計計劃、審計通知書、審計實施方案等。按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。
其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。



審計檔案
審計案卷內的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
（１）   正件在前，附件在后；
（２）   定稿在前，修改稿在后；
（３）   批復在前，請示在后；
（４）   批示在前，報告在后；
（５）   重要文件在前，次要文件在后；
（６）   匯總性文件在前，原始性文件在后。

審計檔案
審計決定
審計報告
審計通知書
審計工作底稿
審計證明材料
其它

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