內(nèi)部審計(jì)入門培訓(xùn)(ppt)
內(nèi)部審計(jì)入門培訓(xùn) 簡述
集團(tuán)公司要求各分公司成立內(nèi)部審計(jì)部門并制定相關(guān)的制度，為了更好的幫助各分公司做好該項(xiàng)工作，本人在查閱相關(guān)資料后如下教材，望指正。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高他們的工作效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)）－－－國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會
內(nèi)部審計(jì)的定義
內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！吨袊鴥?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（與國際審計(jì)準(zhǔn)備相比，缺少了為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率目的，這說明對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還沒有上升一個(gè)高度。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義，使得內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的經(jīng)營明白相一致，從而改變了審計(jì)者與被審計(jì)者對立的假相。）
內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》
內(nèi)部審計(jì)的職能
監(jiān)督、評價(jià)
監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動（為了對機(jī)構(gòu)（組織）的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、安全性合應(yīng)盡責(zé)任的審查等）

服務(wù)(咨詢業(yè)務(wù))
內(nèi)部控制的培訓(xùn)，促使被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度（這對內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)提出了很高的要求）
對經(jīng)營過程的檢查
基準(zhǔn)比較以及信息系統(tǒng)技術(shù)和系統(tǒng)的開發(fā)和業(yè)績測評系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（一）
起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度等；
制訂年度和具體審計(jì)工作計(jì)劃；
主持編制年度預(yù)算方案，報(bào)總裁審議、核準(zhǔn)；
監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；
監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和 預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；
負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作并向董事長報(bào)告；
指導(dǎo)監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況；

內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（二）
總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；
對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)
負(fù)責(zé)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；對內(nèi)部財(cái)會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；


內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（三）
在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會；
在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會；
在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會
協(xié)助上級監(jiān)察審計(jì)機(jī)關(guān)對公司的審計(jì)工作；協(xié)助公司監(jiān)事會、紀(jì)委、監(jiān)察部門對有關(guān)事件和人員進(jìn)行調(diào)查取證；
根據(jù)董事長的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督
目標(biāo)：保證內(nèi)部審計(jì)工作是在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督之下進(jìn)行的，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。
提供者：內(nèi)審部主管（CAE）。
監(jiān)督方式：
在審計(jì)開始時(shí)向下屬下達(dá)適當(dāng)?shù)闹甘静⑴鷾?zhǔn)審計(jì)方案；
確定審計(jì)工作底稿能否恰當(dāng)?shù)刈C明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告；
確定審計(jì)報(bào)告是否正確、客觀、清晰、簡潔和及時(shí)；
確定審計(jì)目標(biāo)是否已經(jīng)完成。
內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（一）
審計(jì)中心有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算
執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表以及審計(jì)中心認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)
審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其
他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。
審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，
索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)中心工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)中心反映情況，
提供有關(guān)證明材料。
審計(jì)中心有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章
制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總裁作出臨時(shí)的制止決定。
內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（二）
對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會議或董事會確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。
有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。
內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制
編制年度審計(jì)工作計(jì)劃：在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。
審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：
(一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；
(二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；
(三) 審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。
年度審計(jì)計(jì)劃編制
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。
年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；
（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；
（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；
（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。
在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。
審計(jì)方案的編制
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。
審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；
（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；
（四）重要財(cái)會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；
（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；
（六）審計(jì)組組成及人員分工；
（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估；
（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；
（九）編制審計(jì)方案的日期；
（十）其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 的編制
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。
在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：
（一） 經(jīng)營活動概況；
（二） 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；
（三） 財(cái)務(wù)、會計(jì)資料；
（四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄；
（五） 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；
（六） 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；
（七） 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。
項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一） 審計(jì)目的和審計(jì)范圍；
（二） 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；
（三） 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；
（四） 對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；
（五） 其他有關(guān)內(nèi)容。
實(shí)施審計(jì)的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部審計(jì)的要求）（一）
1、調(diào)查并應(yīng)用恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) a.內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（道德標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)務(wù)公告） b.其它專業(yè)、法律、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn) 2、實(shí)施業(yè)務(wù)時(shí)保持對舞弊發(fā)生的警覺意識 a.注意舞弊的表現(xiàn)和征兆 b.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)步驟識別重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn) c.使用審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)舞弊 d.確定受懷疑的舞弊是否值得調(diào)查 3、收集數(shù)據(jù) 4、評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和勝任性 5、分析和解釋數(shù)據(jù)
實(shí)施審計(jì)的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部審計(jì)的要求）（二）
6、展開工作底稿 7、檢查工作底稿 8、溝通中途進(jìn)度 9、得出結(jié)論 10、適時(shí)展開建議 11、報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果 a.召開退離會議 b.準(zhǔn)備報(bào)告或其他溝通 c.批準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告 d.確定報(bào)告的分發(fā) e.獲得管理層的報(bào)告反饋 12、實(shí)施客戶滿意度調(diào)查 13、完成業(yè)績評估
審計(jì)通知書（一）
審計(jì)通知書，是指審計(jì)中心在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被
審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。
第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)中心主任依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦
的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。
第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普
通審計(jì)，審計(jì)中心必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
第五條 審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位
必須辦理簽收手續(xù)

審計(jì)通知書（二）
審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）標(biāo)題；
（二）被審計(jì)單位名稱；
（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；
（四）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；
（五）審計(jì)人員名單；
（六）審計(jì)中心印章、主任簽名及簽發(fā)日期；
（七）審計(jì)中心認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。
• 16 • 新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心
審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以下要求：
（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；
（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；
（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；
（四）其他要求事項(xiàng)。
第八條 審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要
求和期限。
內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（一）
定義：
內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。
分類：
證據(jù)的來源、審計(jì)程序、證據(jù)的證明力、法律標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（二）
對審計(jì)證據(jù)的要求：
充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；
相關(guān)性：是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；
可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)
內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（三）
審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?mdash;—審計(jì)工作底稿
清晰、明了
索引、編號
完整、詳細(xì)
結(jié)論明確
內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（四）
審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：
被審計(jì)單位名稱；
審計(jì)項(xiàng)目名稱及審計(jì)期間；
審計(jì)過程記錄；
審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議；
審計(jì)人員、復(fù)核人員簽名；
索引號、頁次；
審計(jì)標(biāo)識及其說明。
審計(jì)工作底稿 （一）
審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲
取的資料。
審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)
工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。
業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審
計(jì)工作底稿。
備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工
作底稿。
審計(jì)工作底稿 （二）
審計(jì)工作底稿的主要要素是：
（一）被審計(jì)單位名稱；
（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；
（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；
（四）編制者的姓名及編制日期；
（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
（六）索引號及頁次；
（七）審計(jì)過程記錄；
（八）審計(jì)評價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；
（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。
審計(jì)工作底稿 （三）
審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：
（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；
（二）審計(jì)測試評價(jià)的記錄；
（三）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；
（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；
（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；
（六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。
審計(jì)工作底稿 （四）
常用審計(jì)工作底稿包括：
（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證
書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；
（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；
（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；
（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；
（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。
編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的
財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。
編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)
范、標(biāo)識一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。
相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引
內(nèi)部審計(jì)程序（一）
選擇被審計(jì)單位
制定審計(jì)計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書
初步調(diào)查
現(xiàn)場審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)程序（二）
復(fù)核分析審計(jì)資料
撰寫審計(jì)報(bào)告
分發(fā)審計(jì)報(bào)告
審計(jì)建議跟蹤-跟蹤審計(jì)
審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)
內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）
內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序交易授權(quán)；
內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：
（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；
（二）信息的真實(shí)、可靠；
（三）資產(chǎn)的安全、完整；
（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；
（五）提高經(jīng)營效率和效果。職責(zé)分工；
內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素
內(nèi)部控制的相關(guān)概念（二）
建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。
內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。
內(nèi)部控制－－控制環(huán)境
控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；
管理層的經(jīng)營理念；
管理層倡導(dǎo)的組織文化；
法人治理結(jié)構(gòu)；
各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；
人力資源政策及其執(zhí)行。
內(nèi)部控制－－風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：
識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；
建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
內(nèi)部控制－－控制活動
控制活動主要包括以下內(nèi)容：
所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；
不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；
資產(chǎn)和記錄的接近限制；
獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。
內(nèi)部控制－－信息與溝通
信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：
及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；
保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；
保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠
內(nèi)部控制－－監(jiān)督
監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；
管理層對內(nèi)部控制的自我評估。
審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)（一）
審計(jì)目標(biāo)是否有效達(dá)成
審計(jì)項(xiàng)目是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)算按時(shí)完成
審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否翔實(shí)、豐富，對審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行是否具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，可行性如何
審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量評價(jià)，是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，搜集審計(jì)證據(jù)應(yīng)注意什么
審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)（二）
審計(jì)程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整
本次審計(jì)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因
審計(jì)報(bào)告撰寫中值得借鑒的地方
在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位的溝通以及被審計(jì)單位的配合情況
被審計(jì)單位對審計(jì)建議的反饋及采納情況
離任審計(jì)（一）
范圍：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)
界定責(zé)任：
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；合法經(jīng)營的責(zé)任；資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；會計(jì)控制的責(zé)任；財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；投資決策的責(zé)任。
直接責(zé)任：玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為不當(dāng)?shù)呢?zé)任。
離任審計(jì)（二）
內(nèi)容：
1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；
2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性
3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；
4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；
5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；
離任審計(jì)（三）
內(nèi)容（續(xù)）：
6、任期內(nèi)公司各項(xiàng)指標(biāo)變動趨勢；
7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；
8、對遺留問題的處理情況。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（一）
審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)中心對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審
計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。
被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中
確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對象。
凡集團(tuán)、總裁、總裁辦公會議、董事會批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管主任和審計(jì)小組組長簽章后，徑送集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）
服務(wù)對象：管理層，委托部門、被審計(jì)單位及其主管部門，審計(jì)人員本身……
質(zhì)量要求：準(zhǔn)確、客觀、清楚、扼要、完整、及時(shí)、建設(shè)性
格式：封面，摘要報(bào)告，標(biāo)題及文號，主送人/單位，導(dǎo)言，基本情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，審計(jì)單位名稱，審計(jì)報(bào)告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（三）
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：
（一）報(bào)告字號；
（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；
（三）主送部門，即集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；
（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；
（五）審計(jì)部門主管簽名；
（六）審計(jì)部門印章；
（七）報(bào)告日期；
（八）抄送部門等。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（四）
審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)
種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：
（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
（二）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；
（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；
（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；
（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評價(jià)；
（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活
動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；
（七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案
確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、
合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價(jià)性意見；
（八）審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、
處罰建議及其依據(jù)等；
（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；
（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則
作為審計(jì)報(bào)告的附件。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（五）
審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)步驟：
（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。
（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。
（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。
（五）撰寫初稿。審計(jì)中心根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。
（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)中心主任對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。
（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 —一般原則（一）
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：
（一）審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求；
（二）審計(jì)活動的效率及效果達(dá)到既定要求；
（三）審計(jì)活動能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般原則（二）
督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。
內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。
外部評價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （二）
內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有審計(jì)活動符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；
（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；
（四）成本與效益原則的要求； （五）其他。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范；
（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；
（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；
（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段；
（六）審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價(jià)；
（七）評估審計(jì)報(bào)告的使用效果；
（八）監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。


內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （三）
第十四條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；
（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程；
（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：
（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；
（二）參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
（三）其他。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 —內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （一）
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)可以采取以下方法：
（一）考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況；
（二）由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評價(jià)；
（三）征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見；
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。


內(nèi)部審計(jì)入門培訓(xùn)(ppt)